Как видно из таблицы, банк отличается нерациональной структурой кредитных
вложений, основная их доля была вложена в прочие отрасли экономики страны
(49%). На втором месте вложения в торгово-посредническую деятельность — 31%,
на третьем — в промышленность — 18%, основная доля которых
приходится на топливно-энергетический комплекс, доля вложений в строительство
и потребительские ссуды невысоки (по 2%). Вложения в сельское хозяйство
отсутствуют. Долгосрочные ссуды выдавались только населению.
Однако по сравнению с прошлым отчетным периодом диверсификация кредитных
вложений улучшилась. Появились вложения в промышленность, в том числе
топливно-энергетический комплекс, возросли вложейия в торгово-
посредническую деятельность на 11%, в строительство и потребительские ссуды
— на 1% с одновременным резким снижением вложений в прочие отрасли на 30 %.
Таким образом, несмотря на относительное ухудшение диверификации кредитного
портфеля за прошлый период, банку все же следует в целях снижения риска
продолжить политику дальнейшего увеличения кредитных вложений в
промышленность, строительство, потребительские ссуды и уменьшить
кредитование прочих, не основных отраслей народного хозяйства, где по-
прежнему расположена основная зона кредитного риска банка. Банку следует
выработать обоснованные лимиты кредитования различных отраслей народного
хозяйства и долгосрочных кредитов населению.
2.3. Анализ обеспеченности ссуд
Обеспеченность ссуд анализируется по видам обеспечения и его качеству. Цель
анализа — выявить степень обеспеченности выдаваемых ссуд, а, следовательно, и
возможность компенсации при невозврате ранее выданных кредитов и покрытия
рисков1.
Для анализа обеспеченности ссуд необходимо определить удельные веса отдельных
видов обеспечения в сумме ссудной задолженности клиентов банка. Как видно из
табл. 2.3, доля кредитов, выданных под залог составила 45% (в том числе по
производству — 19% и по торговле — 26%); доля гарантий — 24% (соответственно
8 и 16%); доля страховок — 19% (соответственно 9 и 10%); доля доверительных
кредитов — 12% (соответственно 3 и 9%).
1 Анализ проводится на основании отчетности "Анализ кредитного
портфеля" по инструкции № 17 и данным управленческого отчета.
Таблица 2.4
Эффективность обеспеченности кредитов на 01.01.94
Обеспеченные ссуды
Комбинированное обеспечение ссуды
Недостаточное обеспечение
Необеспеченные ссуды
Всего
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
товарно-материальные ценности
другой залог
гарантии
страховки
условия договора
изменения качества залога
заемщик 1-го класса
нет обеспечения
Доверительные кредиты
тыс. руб.
4 654 474
1396 342
465 447
1 256 708
465 447
30 702
250 320
50 800
302 880
634 702
%
100
30
10
27
10
39
48
100
Таблица 23 Обеспеченность ссуд коммерческого банка
Вилы
Тыс.руб.
%китогу
обеспечения
Торговля
Производство
Всего
Торговля
Производство
Всего
1
2
3
4
5
6
Залог
419667
1960 462
2 380129
26
19
45
"арантия
258 257
1011 145
1269402
16
8
24
Страховка
161 410
843 533
1004 943
10
9
19
Доверительные кредиты
145 260
110 252
634702
9
3
12
Итого
1 614 106
3 675 070
5 289176
61
39
100
Однако эти данные не позволяют оценить комбинированный залог в
количественном выражении, его качество и достаточность, гарантии, причины
появления бланковых (доверительных) кредитов. Для этого нужно составить
дополнительную таблицу по результатам ревизии кредитных дел (см. таб. 2.4).
В графе 1 таблицы отражаются ссуды, обеспеченные договорами залога,
страхования или гарантиями и поручительствами. Эти договоры должны быть
подтверждены актами проверки достаточности и качества залога, а также
платежеспособности страхователя, гаранта или поручателя.
В графах 2—5 выделяются суммы отдельных видов комбинированного обеспечения,
также удостоверенные документами.
В графах б и 7 показаны суммы недостаточно обеспеченных ссуд с выделением
причин, связанных с изменением качества залога (усушка, утруска, порча в
результате неправильного хранения или истечения его срока, исчезновение и
т.д.) или предусмотренных условиями договора — частичное обеспечение.
В графах 8 и 9 отражаются необеспеченные ссуды с указанием причин (отсутствие
залога в связи с отличным финансовым положением клиента или неприемлемое
качество залога).
По данным таблицы определяется эффективность залоговой политики банка. Чем
больше случаев неправильно оформленных договоров залогов, гарантий и
страховых полисов, фактов изменения качества обеспечения в процессе
кредитования, увеличения количества бланковых кредитов, выдаваемых
непервоклассным заемщикам, тем ниже качество кредитной деятельности
коммерческого банка.
Из таблицы можно сделать вывод, что доля обеспеченных ссуд у банка достаточно
велика в общем объеме выданных ссуд 88%, или 4 654 474 тыс.руб.
Соответственно доля ничем не обеспеченных ссуд составляла 12%, или 634 702
тыс.руб.
В то же время обращает на себя внимание высокая доля обеспеченных кредитов,
выданных под комбинированное обеспечение 77%, или 3 583 944 тыс.руб. Это
неудобно для банка как в плане юридического оформления подобных договоров,
так и в плане проверки на местах качества залога. Основное место в
комбинированном залоге принадлежит залогу под товарно-материальные ценности —
30% из 40% (доля залога); второе место занимают гарантии — 27%, третье —
страховой полис — 10%. Это говорит о недостаточности ликвидного залога у
клиентов банка.
Из таблицы видно, что качество доверительных кредитов оставляет желать
лучшего. Так, из 634 702 тыс.руб. доверительных кредитов только 8%, или 50
800 тыс.руб. оформлены заемщику, который имел на это право, т.е. относился к
заемщику 1-го класса кредитоспособности. Остальные клиенты не имели право на
такой кредит. Так, на сумму 302 880 тыс.руб. (или 48%) выданных ссуд залог
был использован до истечения срока действия договора; на сумму 250 320
тыс.руб., или 39% от суммы доверительных кредитов, залог был испорчен в
результате неправильного хранения; на сумму 30 702 тыс. руб., или 5% от суммы
доверительных кредитов, по условиям договора кредит был обеспечен залогом
только частично.
Таким образом, анализ обеспеченности ссуд позволяет сделать вывод о
существенных недостатках банка в залоговой политике, применении неудобных
форм обеспечения, частичного залога, а также плохом контроле банка за
сохранностью и условиями хранения залога.
2.4. Анализ погашения выданных ссуд
Задачи анализа — выявление тенденции ускорения оборачиваемости кредита или
принятия необходимых мер в случае противоположного явления. Материалами для
анализа служат формы финансовой отчетности, составленной в соответствии с
требованиями инструкции № 17, данные внесистемного, синтетического и
аналитического учета.
Анализ погашения выданных кредитов проводится по размерам просроченных ссуд,
переоформленных кредитов, резервам на покрытие сомнительных долгов по
кредитам и фактам списания безнадежных ссуд. Объемы и длительность
просроченной задолженности анализируются в зависимости от срока се
возникновения и удельного веса каждой группы в общей сумме выданных банком
кредитов.
Таблица 2.5 Задолженность коммерческого банка
Виды задолженности
В тыс.руб.
В%
Торговля
Производство
Всего
Торговля
Производство
Всего
1
2
3
4
5
6
Текущая (непросроченная)
1614106
3 327 967
4 942 073
100
87
91,4
Просроченная от 1 до 30 дней
316 944
316 944
8
6,0
Просроченная от 31 до 60 дней
132 045
132 045
3
2,0
Просроченная от 61 до 180 дней ,
21694
21694
0,4
0,4
Просроченная более 181 дня
10 847
10 847
0,2
0,2
Итого
1 614 106
3 809 497
5 423 603
100
100
100
Из табл. 2.5 видно, что доля просроченной задолженности н общей сумме ссудной
задолженности банка составила 8,6%, в том числе просроченной от 1 до 30
дней — 6%; от 31 до 60 дней — 2%, от 61 до 180 дней - 0,4%, свыше
181 дня - 0,2%. Вся просроченная задолженность образовалась в
производстве. Сле-
дует выявить причины такой концентрации просроченных ссуд, причины невозврата
ссуд в срок в основном от 1 до 30 дней.
Далее необходимо определить долю пролонгированных ссуд в кредитном портфеле
банка, а также удельные веса текущей ссудной задолженности различных сроков.
Таблица 2.6
Переоформленные кредиты (в тыс. руб.)
Ма отчетную дату
Удельный вес, % к задолженности
Удельный вес пролонгированных ссуд по отношению к удельному весу просроченных ссуд
1
2
3
Сумма переоформленных кредитов, просроченных до 30 дней
379652
7
125
в том числе свыше двух раз
30000
6
100
Количество переоформленных договоров
8
•
-
Как видно из таблицы, доля пролонгированных ссуд превышает долю просроченных
ссуд на 25%. Это может свидетельствовать об искажении банками данных о
просроченных кредитах и сокрытии фактов невозврата ссуд пролонгацией.
Поэтому при анализе надо выявить случаи неоднократного переоформления
кредита, рассмотреть правильность оформления продления кредита и ее
необходимость по материалам кредитного дела для выявления фактов сокрытия
просроченной задолженности. По проверенным материалам просроченная
задолженность по сч. 620, 627,780 была занижена в два раза. Ее объем должен
был составить 650 млн руб., или 12% всего объема ссудной задолженности.
Следует также изучить факты списания безнадежных ссуд за счет резерва на
покрытие потерь от кредитов, основания для списания и найти удельный вес
списанных кредитов в общем объеме просроченных ссуд, долю списанных кредитов
в объе-
ме срочных ссуд и удельный вес этих кредитов в сумме созданного резерва.
Доля списанных ссуд показывает эффективность работы банка с безнадежными
кредитами и влияет на повышение качества кредитного портфеля банка,
освобождая его от рисков, уменьшая долю просроченных ссуд, повышая
возвратность срочных кредитов.
Таблица 2.7 Списанные кредиты
На конец отчетного периода
На начало отчетного периода
Списанные кредиты, тыс. руб.
250 000
-
в т.ч. за счет резерва
250 000
-
Удельный вес списанных кредитов, %
в общей сумме ссуд
5
-
в просроченных
60
_
в резерве
60
-
Из таблицы видно, что банк начал работу по списанию безнадежных ссуд за счет
резерва на покрытие потерь от кредитных рисков. Это позволило банку списать
5% ссудной задолженности, 60% всей просроченной задолженности и,
следовательно, повысить качество своего кредитного портфеля.
Необходимо также проанализировать остатки задолженности по срочным ссудам
(по оставшимся срокам погашения) и определить удельные веса ссуд со сроком
погашения до 1 месяца, от 1 до 6 месяцев, от 6 месяцев до 1 года, свыше 1
года (см. табл. 2.8). Целью такого анализа является определение сроков
предоставления кредитов для корректировки политики банка в этом направлении.
Источниками анализа являются формы к инструкции Х° 17 •
Б основном срочная задолженность имеет длительность от 1 до 6 месяцев (70%) и
только 25% текущей задолженности длительность до 1 месяца, свыше 6 месяцев
имеют только 5% ссудной задолженности. В тс же время в прошлом отчетном
периоде срочная задолженность длительностью до 1 месяца со-
liifi'iunn J.H
Остатки задолженности но ссудим (в млн руб.)
Срок погашения
На отчетную дату
На предыдущую дату
общая ссудная задолженность
резерв
чисш ссудная задолженность
общая ссудная задолженность
1
2
3
4
До 1 месяца
1 371 803
78908
1 292 895
690 546
От 1 до 6 месяцев
3 809 325
113 583
3 695 742
509 341
От 6 месяцев до 1 года
242 475
242 475
643
Свыше 1 года
-
-
-
-
Всего
5 423 603
192 491
5 231 112
1200 530
Справочно: фактически сформированный резерв
192 491
ставляла 58%, от1 % до 6 месяцем 42%, сныше 6 месяцев — менее 1%. Налицо
ухудшение показателей в анализируемом отчетном периоде и увеличение
длительности текущей задолженности.
На основании рассмотренных материалов следует сделать общий вывод о
неблагополучном положении с погашение кредитов банка: высоком удельном весе
просроченных и пролонгированных ссуд, чрезмерной длительности текущей
задолженности.
2.5. Анализ формирования резерва на возможные потери по ссудам
Анализ включает оценку правильности распределения выданных ссуд по группам
риска и их отражения в отчетности банка, достаточности размера резерва на
покрытие потерь по кредитным рискам и соответствие расчетной суммы резерва
фактически созданному, а также сумме кредитов, подлежащих списанию по решению
арбитражного суда.
С этой целью проверяются кредитные дела клиентов и журнал ведения ссуды (см.
приложение № 2 к письму ЦБ РФ Nt> I; !()а), а также правильность
отнесения ссуды к одной и:» групп риска в
соответствии с этим письмом и дополнениями к нему в зависимости от
длительности просроченной задолженности, обеспеченности каждой ссуды и
определения степени риска.
Таблица 2.9Классификация ссуд по группам риска и степень риска (%)
N
Длительность задолженности ссуд
Степень риска
групп риска
Обеспеченная ссуда
Недостаточно обеспеченная ссуда
Необеспеченная ссуда
1
2
3
4
5
1
Срочные ссуды
2
2
2
Прос оченные ссуды:
Н
до 30 дней
2
5
30
II)
до 60 дней
5
30
75
IV
до 180 дней
30
75
100
свыше 180 дней
100
100
100
В зависимости от результатов классификации ссуд определяется удельный вес
каждой группы риска в общей сумме кредитных вложений,
Таблица 2.10Сумма задолженности по группам риска (в тыс. руб.)
Торговля
Производство
Всего
1
2
3
По 1-й группе
1614092
£ 327 981
4 942 073
по 11-й группе
816 944
316 944
яо 111-й группе
153 739
153 739
по №-й группе
10 847
10 847
но V-й группе
-
-
Итого
1814 092
3 809 511
5 423 603
В примере ссуды V-й группы риска ("безнадежные") у банка отсутствуют, а
ссуды TV-й группы риска ("опасные") состав-
ляют менее процента от размера кредитного портфеля банка. Вместе безнадежные
и опасные ссуды относятся к проблемным и занимают также менее процента от
остатка выданных ссуд. Ссуды других групп риска соответственно составляют:
"удовлетворительные" — 3%, "нестандартные" — 6% и "стандартные" - 92%.
Общая степень риска составит 3%:
Значит, коммерческий банк должен создать фактический резерв в размере 3% всех
выданных ссуд. Это почти безрисковый кредитный портфель.
Следующий этап анализа — определениедостаточности созданного резерва. Для этого
его расчетная величина сравнивается с фактически созданной суммой резерва но
счету 945. При этом особого внимания заслуживают III-я и IV-я группы
риска, требующие больших затрат банка на резервирование, так как по ссудам 1-й
и И-й групп риска банк резервирование может не производить.
Этот вопрос отдан в основном на рассмотрение банка, кроме необеспеченных,
централизованных и специальных по поручению Минфина РФ кредитов (см. табл.
2.10). Из таблицы видно, что фактический резерв больше, чем требуется по
условному расчету на 23 546 тыс. руб. Следовательно, сумму излишне
начисленного резерва нужно возвратить в доходы банка.
3. АНАЛИЗ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
Цели анализа — выявление наиболее перспективных вложений банка в ценные
бумаги и улучшение качества инвестиций. Задачи анализа — определить
эффективность вложений и их объемные характеристики. Источниками информации
служат лицевые счета по балансовым счетам 190,191,192,193,194, 195, 825;
баланс банка; данные внесистемного учета.
Анализ операций банка с ценными бумагами включает определение структуры этих
операций и их доходности для выявления их эффективности. Доля и динамика
каждого вида ценных бумаг в портфеле инвестиций банка показывает качество
портфеля. Анализ проводится по форме, приведенной в табл. 3.1.
ТаблищЗ.1 Структура вложений коммерческого банка
Балан-
Отчетный период
совые счета
Вложения банка в акции
млн руб.
%к вложениям
% к активам
щий период
1
2
3
4
5
6
191
АО
10 700
1,5
0,1
2000
825
предприятий
15 000
2,0
0,2
-
192
вложения в долговые обязательства местных органов власти
-
-
-
-
193
негосударственные долговые обязательства
5000
0,7
0,07
100
194
государственные долговые обязательства
200 000
27,4
2,9
10 000
195
векселя других эмитентов
500 00
68,4
7,2
200 000
Итого вложений
730 700
100
10,47
212 100
Активы банка (валюта баланса)
6 984 581
-
100
2 823 450
Высокая доля ГКО и казначейских обязательства (сч. 193 и 194), как видно из
таблицы, свидетельствует о ликвидности и стабильности банка, а доля вложений
коммерческого банка в
акции акционерных обществ не превышает 5% от активов, как и требует
законодательство.
Из каждого направления вложений в доходные ценные бумаги при анализе следует
выделить долю реинвестированных дивидендов и доходов от ценных бумаг в общей
сумме доходов от операций с ценными бумагами и в сумме доходов по отдельным
вложениям1. Далее следует выделить долю операций с ценными бумагами
по отдельным направлениям деятельности в динамике (см. форму в табл. 3.2).
Таблица 3.2
Структура и динамика операций банка с ценными бумагами
Виды операций с ценными бумагами
Отчетный период
Предыдущий период
млн руб.
% к итогу
млн руб.
% к итогу
Выпуск
200
0,4
100
0,3
Покупка
1000
1,5
500
1.8
Продажа
2000
3,0
WO0
3,5
Хранение
50 000
76,1
25 000
87,4
Управление ценными бумагами по поручению
1000
15,2
-
Консультации
1500
2,3
2000
7,0
Расчеты по поручению
1000
1,5
-
Итого
56 700
100
28 600
100
Из таблицы видно, что наибольший объем операций в их общем объеме занимают
операции по хранению и управлению ценными бумагами по поручению. За отчетный
период структура операций с ценными бумагами улучшилась, стала более
диверсифицированной, появились новые операции — управление и расчеты по
поручению. Однако наблюдается резкое снижение операций по консультированию,
продаже и покупке. Это отрицательно сказывается на рациональности структуры
операций банка с ценными бумагами.
В дополнение можно привести несколько показателей, которые характеризуют
соотношения между активными и пассивными операциями банка, размеры
дебетового и кредитового оборота (для их расчета используют данные
внесистемного учета):
Часть счетов (191 + 192 + + 193 + 194)
Часть счетов(191 + 192 + + 193 +194 + 195)
Инвестиции по поручению клиентов по дебету
Инвестиции самого коммерческого банка в ценные бумаги по дебету
Эмиссия ценных бумаг по поручению клиентов по кредиту (сч. 191, 190 — выборка)
Выпуск ценных бумаг самим коммерческим банком по кредиту (сч. 010 — выборка за отчетный период)
Ссуды, выданные банком по операциям с ценными бумагами по дебету (выборка)
Дебиторская задолженность по договорам от инвестиционного консультирования по дебету (сч. 904 — выборка)
Ссуды, получаемые банком по операциям с ценными бумагами по кредиту (выборка)
Авансы по договорам от инвестиционного консультирования по кредиту (сч. 904 — выборка)
Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое.
Значит, коммерческий банк должен создать фактический резерв в размере 3% всех
выданных ссуд. Это почти безрисковый кредитный портфель.
Следующий этап анализа — определениедостаточности созданного резерва. Для этого
его расчетная величина сравнивается с фактически созданной суммой резерва но
счету 945. При этом особого внимания заслуживают III-я и IV-я группы
риска, требующие больших затрат банка на резервирование, так как по ссудам 1-й
и И-й групп риска банк резервирование может не производить.
Этот вопрос отдан в основном на рассмотрение банка, кроме необеспеченных,
централизованных и специальных по поручению Минфина РФ кредитов (см. табл.
2.10). Из таблицы видно, что фактический резерв больше, чем требуется по
условному расчету на 23 546 тыс. руб. Следовательно, сумму излишне
начисленного резерва нужно возвратить в доходы банка.
3. АНАЛИЗ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
Цели анализа — выявление наиболее перспективных вложений банка в ценные
бумаги и улучшение качества инвестиций. Задачи анализа — определить
эффективность вложений и их объемные характеристики. Источниками информации
служат лицевые счета по балансовым счетам 190,191,192,193,194, 195, 825;
баланс банка; данные внесистемного учета.
Анализ операций банка с ценными бумагами включает определение структуры этих
операций и их доходности для выявления их эффективности. Доля и динамика
каждого вида ценных бумаг в портфеле инвестиций банка показывает качество
портфеля. Анализ проводится по форме, приведенной в табл. 3.1.
ТаблищЗ.1 Структура вложений коммерческого банка
