Хозяйственные средства предприятия ООО "Водник"

Первичные и сводные документы

Первичные документы - документы, которые отражают одну операцию в момент ее совершения (приходный и расходный кассовый ордер).

Сводные документы - документы, которые составляются на основании первичных документов и отражают много операций (кассовый отчет).

Все эти документы должны заполняться своевременно, объективно, на бумажных (машинных) носителях информации, должны содержать обязательные реквизиты.

Все документы с момента их составления до момента передачи в архив проходят определенные стадии обработки. Это движение называют документооборотом.

Проверенные первичные документы подвергаются обработке. Их делят по объектам учета и группируют в отдельные папки по месяцам года. В них проставляют расценки, торговые наценки, составляют проводки, которые записывают в учетные регистры.

В конце года их переплетают в специальные книги и передают в архив на хранение.

Порядок исправления ошибок в тексте

Ошибки в документах исправляют корректурным способом, т.е. зачеркивается одной тонкой горизонтальной линией так, чтобы можно было прочесть зачеркнутое, и подписывается правильная сумма, делается оговорка «исправлено», проставляется дата и подпись бухгалтера. Не допускаются стирания записей и не оговоренные исправления.

Следующий способ, который используют - «красное Сторно». Он используется, если по хоз. операции завышена сумма или неверно составлена проводка. Неверная запись повторяется, но сумма указывается красным чернилами или берется в рамку.

Классификация и назначение учетных регистров

Учетные регистры классифицируют:

1. По характеру записей: хронологические, систематические, комбинированные.

2. По объему содержания: синтетические, аналитические

3. По построению: односторонние, двусторонние, многоколонные, линейные, шахматные.

4. По внешнему виду: бухгалтерские книги, ведомости, карточки. Они все предназначены для контроля, анализа и составления отчетов.

Журналы - ордера по счетам (ведомости)

На данном предприятии используется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета. Для нее характерно использование в качестве основных регистров журналов-ордеров и вспомогательных к ним накопительных ведомостей.

Журналы ордера ведутся по кредитовому признаку. В целях контроля операций в дополнение к журналу ордеру ведут ведомости для записей по дебету счетов с кредита корреспондирующих счетов.

Записи в ЖО производят либо непосредственно с первичных документов, либо на основании данных накопительных ведомостей.

Итоги записей в журналах ордерах переносят в главную книгу. Проверка записей в главной книге основывается на обязательном взаимном равенстве дебетовых и кредитовых оборотов и сальдо.

Предприятие ведет учет всех операций путем их регистрации только в книге учета фактов ХД. Эта форма называется Журнал-Главная. Она совмещает в 1-м учетном регистре хронологич отражение операций с записями их по синтетическим счетам.

На предприятии используется следующий перечень ЖО (ведомостей):

- Для учета кассовых операций ЖО№1 и ведомость №1;

- Для учета операций по расчетному счету ЖО№2;

- Для учета расчетов и подотчетных сумм ЖО№7 и ведомость

- Для учета основных средств ЖО№13 (вед - 13)

- Для учета труда и з/п - ЖО№10 (вед)

Учет денежных средств и расчетов

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на расчетных, специальных и депозитных счетах.

Выполнение всех операций с наличными деньгами возложено на кассира. В кассу они поступают от плательщиков за коммунальные услуги, от кассиров бани, гостиниц и т.ж. с расчетного счета. Все полученные суммы оформляются приходным кассовым ордером.

Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам.

Учет движение денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге.(Ф. КО-4).

Для учета движения денежных средств в кассе используют активный счет 50 «Касса». Сальдо указывает на наличие суммы, поступившей в кассу. По Кт - суммы, выданные из кассы.

Ежедневно кассир сдает дневную выручку в банк.

Не менее 1 раза в месяц проводится инвентаризация - результаты инвентаризации оформляются актом.

В процессе хоз деятельности возникают расчетные отношения в связи с поставкой материалов и оплатой услуг, продажей ГП и т.п.

Движение средств на расчетном счете оформляются след-ми документами: объявление на взнос наличными, платежные поручения и требования.

Для учета операций открывают активный счет 51»Расчетный счет». По Дт сч - увеличение кол-ва ден средств, а по Кр - уменьшение, выбытие.

Учет расчетов с подотчетными лицами

Для учета подотчетных сумм открывают счет 71, по Дт которого записывают суммы, выданные под отчет на административно хозяйственные расходы, а по Кт отражают списание израсходованных подотчетных сумм.

Аналитический учет ведут по каждому лицу и по каждой выдаче в отдельном журнале:

Дт 71 Кт 50 - выдана сумма под отчет на командировочные и хозяйственные расходы.

Дт 20 Кт 71 - списание командировочных расходов согласно авансовому отчету.

Учет кредитов банка

Предприятие пользуется кредитами для пополнения производственных запасов, капитального строительства и т.д.

Для учета краткосрочных кредитов используют счет 66 (пассивный). Эти кредиты выдаются на покупку материалов, на погашение налогов и т.п.

Кредит на капитальные вложения выдается в срок более года. Учитываются на счете 67. Сроки погашения кредитов по ним оговариваются в кредитном договоре.

Учет расчетов с поставщиками

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведут на счете 80. По кредиту счета отражают задолженность поставщикам, а по дебиту ее погашения.

Д - 60 К - 51. Оплачен счет поставщика. Аналитический учет ведется по каждому поставщику.

Учет расчетов с бюджетом

Для учетов расчетов с бюджетом используют (активно пассивный) 68. Начисляется в пользу бюджета записывают по кредиту счета, а перечисления - по дебиту счета. Сальдо Кт показывает задолженность перед бюджетом. Сальдо Дт - излишне перечисленные суммы в бюджет.

Аналитический учет по сч 68 ведут по каждому виду налогов.

Д - 99 К - 68 - начислен налог

Д - 68 К - 18 - перечислен налог в бюджет (зачет НДС)

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Расчеты по непроизводственным операциям ведут на активно пассивном счете 76. Аналитический учет расчетов ведут по каждому дебитору и кредитору.

Дт - 76 Кт - 50,51 - перечислен по назначению.

Дт - 70 Кт - 76 - удержание из заработной платы в пользу организаций и лиц.

Для командировки работнику оформляется командировочное удостоверение. При возвращении он обязан предоставит в течении трех дней представить руководителю организации авансовый отчет с приложением командировочного удостоверения и документов, подтверждающих достоверность производственных расходов.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведут по каждой выданной сумме под отчет и каждому подотчетному лицу в ЖО №7 (см. в приложении)

Для учета со всеми расчетами также ведут ЖО №7

Учет основных средств

Основным документом регламентирующим порядок учета основных средств, является ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Согласно учетной политике к основным средствам относятся:

· Предметы со сроком полезного использования более года независимо от их стоимости;

· Предметы стоимостью на дату приобретения более стократного размера минимальной месячной оплаты труда за единицу независимо от срока их полезного использования.

· К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные и регулирующие приборы, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности.

· Сводная ведомость ОС по классификационным признакам на 01.11.2006г.

Балансовая стоимость износ остаточной стоимости

Здания 4584348 2347810 2236538

Сооружения 8411157 1761939 6649218

Передат. Устройства 7989121 7653438 335683

Машины и оборуд- я 3732028 1409187 2322841

Транспортные ср-ва 998677 709393 289284

Хоз. инвентарь 287706 200552 87154

Итого: 26003038 14088319 11914719

Жилищный фонд 24289135 24289135

ОВБ 32769 32769

Всего: 50324942 36236623

В бухгалтерском учете основные средства отражаются по первоначальной, остаточной и восстановительной стоимости. Первоначальная стоимость (балансовая) складывается в момент вступления объекта в эксплуатацию.

Для синтетического учета основных средств используются балансовые счета: 01 «Основные средства». 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 02 «Амортизация основных средств», 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 3 «выбытие основных средств».

Аналитический учет представляет собой пообъектный учет основных средств и ведется по инвентарным карточкам по ф. «ОС - 6», инвентарная карточка открывается на каждый инвентарный объект. Заполнение инвентарных карточек (книг) производится на основе первичной документации: актов приемки - передачи, технических паспортов. Заполненные инвентарные карточки регистрируются в описях типовой формы. Инвентарные карточки составляются в одном экземпляре и хранятся в бухгалтерии и хранятся в бухгалтерии предприятия. Ввод объектов основных средств в эксплуатацию оформляется актом передачи ф. ОС -1. Акт передачи вместе с технической документацией передается в бухгалтерию организации, подписывается главным бухгалтером и утверждается руководителем.

На поступление основных средств составляются проводки.

Поступление основных средств по первоначальной стоимости Дт - 08 Кт - 60(76)

Перечислено юридическим лицом за основные средства Дт - 60(76) Кт - 51

На сумму начисленного НДС по закупленным основным средствам Дт - 19 Кт 60(76)

Оприходованы (переданы в эксплуатацию) Дт - 01 Кт - 08

Переданы основные средства в эксплуатацию Дт - 01 Кт08

Безвозмездно получен от юридических и физических лиц Дт - 08 Кт - 98

Износ основных средств определяется по всем основных средств независимо от начисления или не начисления по амортизации. Сума износа по жилым зданиям, по объектам внешнего благоустройства учитывается на забалансовом счете 010 «Износ основных средств».

Износ по жилфонду и объектам внешнего благоустройства по данным предприятия составляет на конец отчетного года 7258 тыс. руб.

Амортизация ест постепенное перенесение стоимости основных средств в процессе их эксплуатации на стоимость готовой продукции, работ, услуг.

Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств в течение отчетного периода производится ежемесячно в размере 1/12 исчисляемой годовой суммы. По вновь поступившим объектам амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта в эксплуатацию, а по выбывшему - заканчивается 1-го числа месяца, следующего за месяцем до полного погашения или списания этого объекта с бухгалтерского учета в связи с прекращением права собственности.

В соответствии с положением по бухгалтерскому учету начисление амортизации объектов ОС производится линейным способом. При линейном способе готовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется по первоначальной стоимости объекта основных средств и норме амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта.

За 2003 год начислено 1039 тыс.рублей амортизационных отчислений, отражено в бух учете след.проводкой Дт - 20 Кт - 02

В бухгалтерском учете информация об ОС отражена в ЖО №13, а также ЖО №10

Движение ОС в отчетности отражается в приложении №5, ф №1 «баланс», а ткже статистической отчетности ф.№11 «Сведения о наличии и движении основных фондов и других нефинансовых активов.»

В процессе эксплуатации ОС возникают затраты, которые направляются на 2 цели:

1. На улучшение состояния объекта для продления срока его использования и повышение производительности сверх первоначальных нормативных показателей путем модернизации, достройки, дооборудования. Фактические затраты по таким капитальным работам отражаются на счете 08.

Д - 08 К - 60 при выполнении работ подрядным способом.

Д - 08 К - 10, 70, 68, 69. при выполнении работ хозяйственным способом.

Затраты на модернизацию им реконструкцию объектов после окончания указанных работ увеличивает первоначальную стоимость:

Д - 01 к - 08

2. На поддерживание ОС в рабочем состоянии

Д - 20,23, 44 К - 60 при осуществлении работ подрядным способом;

Д - 23 К - 10, 70, 69, 68 при осуществлении работ хозяйственным способом

Капитальный ремонт ведется в соответствии с планом ремонта. Учет затрат при капитальном ремонте введется по каждому объекту в отдельности и по видам затрат.

При капитальном ремонте зданий и сооружений производится смена изношенных конструкций на более прочные и экономичные.

Приемка объектов по окончании капитального ремонта, а также после реконструкции осуществляется по акту приемки - сдачи ф.ОС - 3.

Основные средства на 01.11.06г.

01.02.06. Прибытие

Выбытие 01.11.06.

Машины и

оборудование 195331,18

28792 2211123-18

Транспорт 490000

490000

Склад 67024

28792 38132

Всего: 752355,18

28792 752355-18

Классификация основных средств на 01.11.06.г.

Машины и оборудование 224123-15

Транспорт 490000

Склад 38232

Всего: 752355-18

Основные средства на 01.11.06

Машины и оборудование

2004 электродвигатель

1-10638-34

2004 электродвигатель АНР - 80

1-2094-50

2004 электродвигатель1500

1-3800

2004 насос ЭЦВ-8-40-180

1-15997-90

2004 насос ЭЦВ-9-32-180

1-24554

2004 СУЗ - 100

1-6313

2004 насос 8-40-80

4-69386

2004 насосная часть

2-15349-44

2005 насос К-110-65-200

1-11564

2006 эл. двигатель 30 кв

. 1-5100

2006 насос ЭЦВ 8-40-180

1-17346

2006 насос глубин. ЭЦВ 6-10-110

1-12200

2006 СУЗ -100

2-28792

Итого: 224123-18

Транспорт.

2005 Экскаватор 703323А

склад 1-49000

2005 насос ЭЦВ

8-40-80 1-38232

Всего основных средств:

752355-18

Учет материально - производственных запасов

Материалы - один из важнейших элементов производственного цикла, они представляют собой предметы труда, которые используются для изготовления продукции, выполнения работ, оказания услуг. Их особенность состоит в том, что, участвуя в процессе производства, материалы полностью потребляются в каждом его цикле и полностью переносят свою стоимость на вновь созданную продукцию (работы, услуги).

Материальные запасы принимаются к учету по фактической себестоимости, которая исчисляется в зависимости от способа приобретения. При приобретении материалов за плату и других организаций их фактическая себестоимость складывается из всех затрат на приобретение за исключением НДС. При отпуске материалов в производство они оцениваются по средней себестоимости. Этот способ оценки материалов при списании в производство обеспечивает относительно равномерное воздействие на размер затрат, которые учитываются при формировании себестоимости продукции.

Документами по учету МПЗ являются:

- Доверенность (ф.№ М-2). (см. в приложении)

- Приходный ордер (ф. М-4) используется для учета материалов, поступающих от поставщиков.

- Акт о приемке материалов (ф.М-7) (см. в приложении)

Отпуск материалов со склада оформляется лимитно - заборными картами. (см. в прилложении)

Информация с накопительных ведомостей записывается бухгалтером в ЖО №10 по кредиту счета 10 «материалы» в дебет счетов 20

Согласно учетной политике сч 15 и 16на предприятии не используется.

Приход материалов отражают следующей проводкой:

Д-10 К-60

Д-19 К-60 - отражен НДС по материалам.

Д-10 К-71 - поступили материалы от подотчетного лица

Предприятие не является торгующей организацией, на практике имелись случаи продажи материалов на сторону.

Д-19 К-10 - списана стоимость материалов

Д-51 К-91 - поступила выручка от продажи.

Ежегодно с 1 октября проводится инвентаризация за 2005-2006 год недостач не выявлено.

Учет труда и заработной платы

Основным документом по организации оплаты труда в жилищно-коммунальном хозяйстве является «Отраслевое тарифное соглашение по организациям ЖКХ, газификации и эксплуатации газового хозяйства РФ». Это соглашение через два года обновляется с учетом изменений в законодательстве.

Первичный учет численности персонала организации осуществляется на основании следующих документов:

-Приказ (распоряжение) о приеме на работу (ф.№Т1), который является основанием для приема на работу (см. в приложении)

- Личная карточка (ф.№Т-2) заполняется на каждого работника

- Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу (ф.№Т-5)

- Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (ф.№Т-6)

- Приказ о прекращении трудового договора. На его основании бухгалтерия производит расчет с работником.

- Табель учета использования рабочего времени и расчета з/п (ф.№Т-12). На его основании рассчитывается з/п, статистическая отчетность по труду.

- Расчетно-платежная ведомость (ф.№Т49).

Различают 2 вида з/п: основную и дополнительную. К основной относится з/п, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполняемых работ. Дополнительная предоставляет собой выплаты за неотработанное время. К ним относятся: оплата отпусков, выходное пособие при увольнении и т.д.

На предприятии применяется сдельная и повременная формы оплаты труда, а система - повременно - премиальная. При повременной форме з/п работника зависит от фактически отработанного времени и тарифной ставки. Сдельная оплата труда применяется в летний период для рабочих ремонтно-строительной группы, а также рабочих, занятых ремонтом котельных после окончания отопительного сезона.

При часовой или дневной оплате заработок определяется путем умножения тарифной сравки за час (день) на число оплачиваемых часов (дней).

К основной тарифной ставке применяется след. Доплаты:

- Премия до 40%

- Ночные часы 40% от тарифной ставки

- Вредность 4.8%

- Совмещение профессий до 70%

- Сверхурочные часы

- Работа в выходные и праздничные дни.

Всем работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы. Основной отпуск - не менее 28 календарных дней. Помимо основного отпуска также предоставляются дополнительные отпуска от 6 до 12 дней. (Электрогазосварщики, слесари-сантехники, операторы кателен и др.).

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту отражаются начисления по оплате труда, по дебиту фиксируются удержания из начисленной суммы оплаты труда. Кредитовое сальдо показывает задолженность организации перед работником по начисленной, но не выданной з/п.

К документам аналитического учета з/п относятся: лицевой счет работника, расчетно платежные ведомости и т.д.

Д -20 К - 70 начислена з/п работникам основного производства (административно-управленческого персонала) .

Суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности отражаются проводкой: Д 69/1 К 70.

Д 70 К 50 - выдана из кассы з/п наличными.

Не полученная в срок з/п работникам депонируется. Аналитический учет такой з/п ведется по каждому работнику в специальной книге. На депонируемую сумму делается проводка: Д70 К76.

Социальные, имущественные и профессиональные вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщиков при подаче ил налоговой декларации.

Удержанный из з/п налог отражается проводкой: Д 70 К 68.

Операции, связанные со счетом 70, отражаются в журнале ордере № 1, 2,10.

Заключение

Итак, производственная практика (учебная) окончена.

В процессе прохождения учебной практики цель достигнута. Задачи, которые были поставлены в процессе ее прохождения, решены. Во-первых, в бухгалтерии мне показывали первичную документацию, на основе которой я заполнял журналы-ордера, а также многие другие документы. Во вторых, рассмотрел все объекты учета согласно программы и все это отразил в отчете.

На практике я закрепил полученные в АФГОУОГУ теоретические знания и получил дополнительные, которые, надеюсь, мне пригодятся в дальнейшем для моей будущей профессии.

Список литературы

1. Е.П.Козлова «Бухгалтерский учет в организациях» - 3-е изд., перераб. и допол. - М.: Финансы и статистика, 2003. -752с.

2. Е.А.Мизяковский. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету: Учебное пособие, Юрист. 2003.-529с.

3. Как правильно оформить первичные документы, 4-е изд., перераб. и допол.-М.: Бератор, 2003г. - 1160с. Москва.

4. Швецкая В.М., ГоловкоН.А.»Бухгалтерский учет»: учебник для студентов средней специальности учебных заведений. - М.: Изд. Торговая корпорация, 2006. - 404с.

5. Стражева Н.С. «Бухгалтерский учет».: Учебное методическое пособие - 10-е изд., 2004г.- 432с.

6. Устав предприятия.

7. Ю.А. Бабаев «Бухгалтерский учет»: Учебник для вузов. 2003- 476с.

Страницы: 1, 2