бесплатно рефераты
 
Главная | Карта сайта
бесплатно рефераты
РАЗДЕЛЫ

бесплатно рефераты
ПАРТНЕРЫ

бесплатно рефераты
АЛФАВИТ
... А Б В Г Д Е Ж З И К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

бесплатно рефераты
ПОИСК
Введите фамилию автора:


Учет денежных средств

Учет денежных средств

Московский Государственный университет технологий и управления

Филиал г. Унеча

Контрольная работа

по дисциплине: "Бухгалтерский учет, анализ и аудит"

Выполнила: студентка 3 курса

специальность 080502, ПФО

Коровко П.Н.

Унеча, 2010

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Теоретическая часть. Учет денежных средств

2. Практическая часть

3. Виды, назначение и состав бухгалтерской отчетности

4. Задача

Заключение

Список литературы

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в стоимостном выражении об активах, обязательствах, доходах и расходах организации и их изменении, выражающуюся в сплошном, непрерывном, документальном отражении всех хозяйственных операций.

Основными задачами бухгалтерского учета готовой продукции являются: правильный и своевременный учет наличия и движения готовой продукции на складах, холодильниках и других местах хранения продукции; контроль за выполнением планов по объему, ассортименту, качеству выпущенной продукции и обязательств по ее поставкам; контроль за сохранностью готовой продукции и соблюдением установленных лимитов; контроль за выполнением плана по реализации продукции и своевременностью оплаты за реализованную продукцию; выявление рентабельности всей продукции и ее отдельных видов.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Понятие денежных средств. Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Основными задачами учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты, которые производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Использование наличных денег при расчетах регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденным Советом директоров Центрального Банка России (протокол от 19.12.1997 г. № 47); Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Центральным банком Российской Федерации 22.09.1993 г. № 40 и др.

Эти нормативные документы предусматривают: наличие специально оборудованного помещения кассы, оснащенного охранной сигнализацией; ведение кассовой книги и других кассовых документов установленной формы; прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением с обязательным применением контрольно-кассовых машин (Правительством Российской Федерации утвержден перечень отдельных категорий организаций, которые могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин); хранение свободных денежных средств в учреждениях банков; расходование наличных денег, полученных из банков, строго на цели, указанные в чеке; хранение наличных денег в кассе в пределах лимитов, установленных обслуживающим банком после согласования с руководством организации. (Исключение составляют денежные средства, взятые в банке для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий, которые могут храниться в кассе организации в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке).

Для учета денежных средств и контроля за их поступлением и целевым использованием предназначены следующие активные счета: 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути". Сальдо этих счетов дебетовое. Оно означает наличие денежных средств различного вида. Оборот по дебету - это увеличение денежных средств в виде сумм зачисленных или приобретений и переводов; оборот по кредиту - это уменьшение денежных средств, использование их по целевому назначению.

Учет кассовых операций. Выполнение всех кассовых операций возложено на кассира, который при поступлении на работу должен ознакомиться с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, и заключить с администрацией договор о полной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей.

В кассу организации наличные деньги могут поступать с расчетного, валютного счетов в банке, от покупателей, а также в виде возвращенных авансов и неиспользованных сумм и др. Поступление наличных денег в кассу организации производится по приходным кассовым ордерам.

Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежные ведомости, счета и др.).

Сдача наличных денег в банк из кассы производится по объявлениям на взнос наличными. Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом (или надписью) "Получено" или "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца, года).

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используется активный счет 50 "Касса".

Учет денежных документов. К денежным документам относятся почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и другие документы. Денежные документы должны храниться в кассе организации. Они учитываются на счете 50 "Касса", субсчете 3 "Денежные документы" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации, а по кредиту - выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Инвентаризация кассы. Инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным приказом Центрального банка РФ от 22.09.1993 г. №40, и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Министерства финансов РФ от 13.061995 г. № 49.

В сроки, установленными руководителями организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денег в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуются в кассу и зачисляются в доход организации. При этом в бухгалтерском учете производятся записи: на недостающую сумму - Дт сч.94 и Кт сч.50, Дт сч.73 и Кт сч.94; на излишек денег - Дт сч.50 и Кт сч.91.

Порядок открытия расчетного счета. Расчетный счет - это основной счет организации, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.

Кроме расчетного организации могут открывать в банках текущие счета, которые открываются во всех случаях, когда происходит обособление каких-либо операций. К текущим счетам относятся: валютные счета; ссудные счета; счета по операциям со средствами целевого назначения; счета, обусловленные особенностями расчетов, и т.п.

Организации вправе открывать расчетный счет в любом банке для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Формы безналичных расчетов. Формы безналичных расчетов определены главой 46 "Расчеты" ст. 862 Гражданского кодекса Российской Федерации и Положением Центрального банка Российской Федерации от 12.04.2001 г. № 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации".

Основные формы безналичных расчетов - это расчеты платежными поручениями, платежными требованиями, аккредитивами, чеками, расчеты по инкассо и расчеты в иных формах.

Платежное поручение - это распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или ином банке.

Платежное требование - это расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Аккредитив - это условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Расчеты по инкассо - это банковская операция, посредством которой банк (банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.

Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых со своими контрагентами. В рамках форм безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.

Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные и расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает способность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.

Учет операций по расчетному счету. Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51 "Расчетные счета", по дебету которого записываются остаток денежных средств на расчетных счетах, поступления на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражаются все платежи, осуществляемые с расчетного счета. В сроки, согласованные с банком организация получает от банка выписку из расчетного счета. Выписка представляет собой копию записей по расчетному счету за соответствующий период. К выписке прилагаются копии документов, на основании которых зачислены или списаны средства. Выписки банка из расчетного счета заменяет регистр аналитического учета. Проверенные и обработанные выписки являются основанием для записей на счета бухгалтерского учета.

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Используя данные таблиц №1, №2 выполните операции

Составить начальный баланс.

Установить корреспонденцию счетов.

Открыть счета систематического учета в соответствии с начальным балансом.

Отразить в них хозяйственные операции, вывести обороты и сальдо.

Составить оборотную ведомость и конечный баланс.

Выполняя план практического руководства, покажем начальный бухгалтерский баланс.

Актив

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного года

1.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

Основные средства

120

507800

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

Итого по разделу 1

190

2.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

в том числе

сырье, материалы и другие аналогические ценности

211

97080

Животные на выращивании и откорме

212

Затраты в незавершенном производстве

213

7970

Готовая продукция и товары для перепродажи

214

18010

Товары отгруженные

215

25910

Расходы будущих периодов

216

Прочие запасы и затраты

217

5110

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

В том числе покупатели и заказчики

231

Краткосрочные финансовые вложения

250

Денежные средства

260

62550

Прочие оборотные активы

270

Итого по разделу 2

290

БАЛАНС

300

724430

3.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

560300

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

Добавочный капитал

420

Резервный капитал

430

6610

В том числе Резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

Резервы. Образованные в соответствии с учредительными документами

432

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

36010

Итого по разделу 3

490

4.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

Итого по разделу 4

590

5.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

34010

Кредиторская задолженность

620

В том числе Поставщики и подрядчики

621

8750

Задолженность перед персоналом предприятия

622

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

Задолженность по налогам и сборам

624

Прочие кредиторы

625

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

Итого по разделу 5

690

БАЛАНС

700

724430

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства

910

В том числе по лизингу

911

Товарно - материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920

Товары. Принятые на комиссию

930

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность кредиторов

940

Обеспечение обязательств и платежей полученные

950

Обеспечение обязательств и платежей выданные

960

Износ жилищного фонда

970

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

980

Нематериальные активы, полученные в пользование

990

Далее установим корреспонденцию счетов

п /п

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма (руб.)

1

Приняты и оприходованы на склад материалы.

10-1

19-3

60

60

60

51

75300

13554

88854

2

От поставщика получено топливо и оплачено

10-3

19-3

60

60

60

51

270

49

319

3

На р/с зачислены краткосрочные кредиты банка

51

66

60000

4

С р/с перчислена задолженность поставщикам

60

51

37500

5

Переданы со склада на производство продукции материалы

20

10-1

72600

6

Переданы со склада на производство прочие материалы

20

10-6

420

7

Отпущено со склада вспомогательному производству топливо

23

10-3

900

8

Начислена з/плата, в том числе

А) рабочему основного производства

Б) рабочему вспомогательного производства

В) технологу фирмы

20

23

25

70

70

70

5200

8400

7800

9

Начисление единого социального налога (взноса) на з/ плату:

А) в Пенсионный фонд

Б) в Фонд социального страхования

В) в Фонд обязательного страхования

20

20

20

69-2

69-1

69-3

4280

621

663

10

Начислен резерв на оплату отпусков 10%

А) рабочему основного производства

Б) рабочему вспомогательного производства

20

23

96

96

520

840

11

Начислена амортизация оборудования

А) цехов

Б) вспомогательного производства

В) общего назначения

25

23

26

02

02

02

1100

300

50

12

Списываются затраты вспомогательных производств для включения в с/с продукции

20

23

10440

13

Закрываются в конце месяца счет "Общехозяйственные расчеты"

20

26

50

Далее покажем оборотную ведомость по счетам:

Счета

С-до нач. Д-т

С-до нач. К-т

Д-т

К-т

С-до кон. Д-т

С-до кон. К-т

01

507800

507800

02

1450

1450

10-1

87410

75300

72600

90110

10-3

3260

270

900

2630

10-5

6410

6410

10-6

5110

420

4690

19-3

13603

13603

20

6660

94744

101404

23

1310

10440

10440

1310

25

8900

8900

26

50

50

43

18010

18010

45

25910

25910

50

230

230

51

55710

60000

126673

10963

55-1

6610

6610

60

87500

126673

89173

50000

66

34010

60000

94010

69

5564

5564

70

21400

21400

80

560300

560300

82

6610

6610

96

1360

1360

99

36010

36010

Итого

724430

724430

389980

389980

787617

787617

Выведем конечный баланс исходя из полученных данных:

Актив

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного года

1.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

Основные средства

120

507800

507800

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

Итого по разделу 1

190

2.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

в том числе сырье, материалы и другие аналогические ценности

211

97080

99150

Животные на выращивании и откорме

212

Затраты в незавершенном производстве

213

7970

102714

Готовая продукция и товары для перепродажи

214

18010

18010

Товары отгруженные

215

25910

25910

Расходы будущих периодов

216

Прочие запасы и затраты

217

5110

4690

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

13603

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

В том числе покупатели и заказчики

231

Краткосрочные финансовые вложения

250

Денежные средства

260

62550

6840

Прочие оборотные активы

270

8900

Итого по разделу 2

290

БАЛАНС

300

724430

787617

3.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал

410

560300

560300

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

Добавочный капитал

420

Резервный капитал

430

6610

6610

В том числе

Резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

Резервы. Образованные в соответствии с учредительными документами

432

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

36010

36010

Итого по разделу 3

490

4.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

Итого по разделу 4

590

5.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

34010

94010

Кредиторская задолженность

620

В том числе Поставщики и подрядчики

621

8750

60000

Задолженность перед персоналом предприятия

622

21400

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

5564

Задолженность по налогам и сборам

624

Прочие кредиторы

625

10963

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

1360

Прочие краткосрочные обязательства

660

Итого по разделу 5

690

БАЛАНС

700

724430

787617

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства

910

В том числе по лизингу

911

Товарно - материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920

Товары. Принятые на комиссию

930

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность кредиторов

940

Обеспечение обязательств и платежей полученные

950

Обеспечение обязательств и платежей выданные

960

Износ жилищного фонда

970

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

980

Нематериальные активы, полученные в пользование

990

3. ВИДЫ, НАЗНАЧЕНИЕ И СОСТАВ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Бухгалтерская отчетность - это система показателей, отражающая имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Отчетность составляется на основании всех видов учета (бухгалтерского, статистического и оперативного) и может содержать как количественные, так и качественные характеристики, стоимостные и натуральные показатели.

Бухгалтерская отчетность служит основным источником информации. Порядок составления и предоставления бухгалтерской отчетности регламентирован Федеральным законом "О бухгалтерском учете" № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г., Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ.

Бухгалтерскую отчетность классифицируют по периодичности составления (квартальную и годовую) и по степени обобщения отчетных данных. При этом квартальная бухгалтерская отчетность состоит из баланса организации и отчета о финансовых результатах и их использовании. А в состав годовой бухгалтерской отчетности включается:

· бухгалтерский баланс - форма № 1;

· отчет о прибылях и убытках - форма № 2;

· пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

· отчет об изменениях капитала - форма № 3;

· отчет о движении денежных средств - форма № 4;

· приложение к бухгалтерскому балансу - форма № 5;

· отчет о целевом использовании полученных средств - форма № 6;

· итоговая часть аудиторского заключения

· пояснительная записку.

По степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные (консолидированные), которые составляются вышестоящими организациями на основании первичных отчетов.

Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено соблюдение следующих условий:

· полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;

· полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета;

· осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации;

· правильная оценка статей баланса.

4. ЗАДАЧА

Для получения денежных средств с расчетного счета для выплаты зарплаты необходимо составить денежный чек.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основании изложенного материала в данной контрольной работе сделаем выводы, что:

· Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

· Основными задачами учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

· Выполнение всех кассовых операций возложено на кассира, который при поступлении на работу должен ознакомиться с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, и заключить с администрацией договор о полной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей.

· К денежным документам относятся почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и другие документы.

· В сроки, установленными руководителями организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

· Расчетный счет - это основной счет организации, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.

· Организации вправе открывать расчетный счет в любом банке для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

· Основные формы безналичных расчетов - это расчеты платежными поручениями, платежными требованиями, аккредитивами, чеками, расчеты по инкассо и расчеты в иных формах.

· Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на активном счете 51 "Расчетные счета", по дебету которого записываются остаток денежных средств на расчетных счетах, поступления на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражаются все платежи, осуществляемые с расчетного счета.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бухгалтерский учет./ Ю.А.Бабаев, И.П. Комиссарова, В.А. Бородин; Под ред. Ю.А. Бабаева, И.П. Комиссаровой. - 2 изд., перераб. и доп. - М., 2007. - 527 с.

2. Климова М. А. Бухгалтерский учет. - 2 изд. - М., 2006. - 186 с.

3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М., 2007. - 592 с.

4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - 3 изд., перераб. и доп. - М., 2000. - 635 с.

5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - 5 изд., перераб. и доп. - М., 2007. - 717 с.


бесплатно рефераты
НОВОСТИ бесплатно рефераты
бесплатно рефераты
ВХОД бесплатно рефераты
Логин:
Пароль:
регистрация
забыли пароль?

бесплатно рефераты    
бесплатно рефераты
ТЕГИ бесплатно рефераты

Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое.


Copyright © 2012 г.
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.