бесплатно рефераты
 
Главная | Карта сайта
бесплатно рефераты
РАЗДЕЛЫ

бесплатно рефераты
ПАРТНЕРЫ

бесплатно рефераты
АЛФАВИТ
... А Б В Г Д Е Ж З И К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

бесплатно рефераты
ПОИСК
Введите фамилию автора:


Учет денежных средств

Учет денежных средств

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации

ФГОУ ВПО Иркутская государственная сельскохозяйственная академия

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

Дипломный проект

По бухгалтерскому учету

ТЕМА: Учет денежных средств

Иркутск - 2010

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ ОСНОВЫ

УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Обзор литературных источников по вопроу учета денежных средств

1.2 Законодательные и нормативные документы регламентирующие порядок учета денежных средств

2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА И СОСТОЯНИЕ УЧЕТНОЙ РАБОТЫ ОПХ «ЭЛИТА»

2.1 Краткие исторические сведения, местоположение, организационно-правовая структура ОПХ «Элита»

2.2 Ресурсы и основные экономические показатели исследуемого предприятия

2.3 Организация учетной работы на предприятии

3 УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ

3.1 Экономическое содержание, значение и задачи учета денежных средств

3.2 Учет денежных средств в кассе.

3.3 Учет денежных средств на расчетных счетах

3.4. Учет денежных средств на валютных счетах

3.5 Учет денежных средств на специальных счетах в банках

3.6 Учет переводов в пути

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ЛИТЕРАТУРА

ВВЕДЕНИЕ

Переход к рыночной экономике внес значительные изменения в теорию и практику бухгалтерского учета.

У предприятий возрастает необходимость активнее использовать бухгалтерский учет, чтобы контролировать и совершенствовать свою работу.

Учет занимает одно из главных мест в системе управления. Он отражает реальные процессы производства, обращения, распределения, потребления, и характеризует финансовое состояние предприятия, служит основой для планирования его деятельности.

Бухгалтерский учет не только отражает хозяйственную деятельность, но и воздействует на нее. Являясь частью процесса управления, он дает важную информацию, позволяющую: контролировать текущую деятельность предприятия; планировать его стратегию и тактику; оптимально использовать ресурсы и устранять субъективность при принятии решений.

Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия, важным является учет денежных средств.

В рыночной экономике между предприятиями постоянно совершаются сделки по поводу покупки средств, предметов труда, реализации продукции (работ, услуг). ведутся расчеты с бюджетом, банками, органами страхования, различными общественными организациями, благотворительными фондами, непосредственно с работниками и др. За все приобретенное со стороны следует уплачивать деньги и соответственно получать платежи за отпущенную продукцию или оказанные услуги.

Учет денежных средств является основополагающим при построении управленческого учета. Без надлежащего учета денежных средств не только невозможно организовать другие элементы учета, но и отслеживать каждодневные операции предприятия.

Денежные средства являются «тонким местом» для злоупотреблений, как со стороны сотрудников организации, так и сторонних лиц. Поэтому детальный и оперативный учет движения денежных средств крайне необходим. Требования по оперативности к учету денежных средств выше, чем к другим видам учета.

Постановка оперативного и прозрачного учета наличных и безналичных денежных средств является одной из основных задач.

Тема «Учет денежных средств» настоящей курсовой работы особо актуальна и тем, что правильная постановка учета и рациональное функционирование учетного аппарата предприятия существенным образом влияет на эффективность производства.

Целью данного курсового исследования является изучение организации учета денежных средств в кассе и на расчетном счете в ОПХ «Элита» и практические предложения и дополнения по его ведению.

Основанием для выводов будут служить рассмотренные нами методологические рекомендации, соответствующие законы и кодексы РФ, Постановления, Положения, инструкции Центрального банка РФ и т.д., а также различные точки зрения ведущих специалистов по проблемным вопросам данной темы.

При выполнении исследований по теме применяются диалектический, абстрактно-логический и экономико-аналитический методы.

Объектом исследований являются счета, активы, пассивы, , первичная документация, отчетность предприятия, ответственность, и т.д.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Обзор литературных источников по вопросам учета денежных средств

В настоящее время в связи с принятием нормативных документов об «Учете денежных средств», а также с ужесточением проверок по соблюдению данной дисциплины многие литературные источники уделяют этому вопросу значительное внимание. Правильность организации и ведения такого учета, т.е. обеспечение их сохранности и правильного использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета, отражается на финансовой деятельности предприятия, его репутации. [10]

Так, Консалтинговая группа Журнала «Время Бухгалтера» напоминает, «что все предприятия, организации независимо от их организационно-правовой формы обязаны выполнять следующие правила:

1) хранить свои денежные средства в учреждениях банков:

Согласно гражданскому законодательству банковский счет (как минимум один) обязана иметь каждая организация, являющаяся юридическим лицом. [2]

2) производить расчеты по своим обязательствам с другими организациями в безналичном порядке через учреждения банков.

Банки устанавливают правила, формы, сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов, разрабатывает порядок составления предоставления статистической отчетности, с целью повышения ее прозрачности, а также организует наличное денежное обращение. [12]

Фактически все организации используют в своей работе наличные.

Порядок расчетов наличными жестко регламентирован.

Эксперт Н. И. Образцов в статье «Учет кассовых операций» пишет, что «Ведение кассовых операций на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговых органов. Поэтому к оформлению кассовых документов предъявляются повышенные требования/» [5]

А Ведущий юрист Ирина Михеева в своей статье «Нарушения кассовой дисциплины: мнимые и настоящие» пишет: «Каждая вторая организация будет проверена на предмет соблюдения кассовой дисциплины - такие планы недавно озвучила ФНС. Инспекторы взяли под козырек и теперь практически у всех выявляют множество оплошностей, штрафуя даже за незначительную провинность». [7]

Поэтому, тот же эксперт Н. Образцов еще раз советует обратиться к Основным нормативным актам, регулирующим порядок ведения кассовых операций в РФ. [8]

В соответствии с этими документами, кассовые операции должны оформляться типовыми формами первичной учетной документации. При их составлении необходимо обратить внимание на некоторые особенности, связанные с требованием к их оформлению. Так, не разрешается вносить дополнительные реквизиты в унифицированные формы по первичному учету кассовых операций. при их заполнении запрещается внесение любых исправлений, подчисток, помарок. Такие документы считаются недействительными и к дальнейшему учету не принимаются». [11]

Статьей 15.1 КоАП РФ предусмотрен Порядок работы с денежной наличностью и Порядок ведения кассовых операций.

Рассмотрим некоторые требования данных Порядков и комментарии и советы к ним, аудиторов, бухгалтеров и экспертов различных специализированных журналов.

1) Правильность оформления кассовых документов, ведение журнала регистрации ордеров и ведения кассовой книги:

Эксперт А.Кантеровский, в статье «Проверка кассовых операций» указывает, на что, в первую очередь обращают ревизоры - это наличие подписей главного бухгалтера и руководителя, получателя денег, указание паспортных данных в расходном ордере; проверка полноты первичных приходных и расходных кассовых документов, сброшюрованных с журналом операций по счету «Касса», проверка чековой книжки; полнота оприходования денежных средств в кассу учреждения, полученных из банка по чеку; проверка итогов кассовых отчетов и т.д.» [8]

2) Наличие утвержденного банком по согласованию с руководителем учреждения лимита денежной наличности в кассе, своевременность сдачи в банк денег сверх лимита:

Если не предоставить в банк расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе, лимит считается нулевым, а вся не сданная в банк наличность - сверхлимитной.

Организации, которые превышают кассовый лимит, установленный банком, налоговики (на основании результатов банковской проверки) штрафуют на сумму от 40000 до 50000 руб. основание - ст.15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях

Однако не всегда компания успевает сдать деньги в банк. О том, как выйти из такой ситуации, нам рассказывает главный бухгалтер ООО «Эс Ди Ай» Е.Кривец: «сверхлимитные деньги выдаются по отчет ответственному лицу. И буквально на следующий день сотрудник может вернуть всю сумму обратно в кассу. На полученную сумму составляется приходный кассовый ордер с основанием «Возврат неиспользованных сумм». [9].

Однако государственный советник налоговой службы Аксенова С.И., предупреждает, что «не забудьте указать в расходном документе, на какие цели выдана наличность, лучше, если это будут хозяйственные расходы. Если указать, например, представительские расходы, то впоследствии должно быть оформлено письменное объяснение, почему деньги не были потрачены целенаправленно. В противном случае инспектор может квалифицировать выданную в подотчет сумму, как беспроцентный заем и потребовать уплаты НДФЛ, а также как нарушение кассовый дисциплины по выдаче наличных». [1]

3) Непревышение расчетов наличными деньгами с юридическими лицами сверх установленного Правительством лимита:

Эксперт М.Ильина разбирает этот пункт в статье «Лимит расчета наличными». «Обращаем ваше внимание на то, что ограничение распространяется на размер суммы - ее предел 100 000 рублей; количество договоров, расчеты по которым осуществляются наличными, т.е. в рамках одного договора; никаких ограничений во времени не установлено». [4]

4) обеспечение сохранности денег и оправдательных документов;

«Это еще один пункт, которым часто пренебрегают руководители - отмечает аудитор Г.Денисова - Но п. 29 Порядка ведения кассовых операций в РФ обязывает их оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег). В тех случаях, когда не были созданы условия для работы с денежными средствами, они несут ответственность по их хранению, транспортировке и учету». [3]

5) проведение внезапных ревизий кассы с составлением актов по результатам ревизии;

«Проверка учета кассовых операций - обязательный компонент программ ревизий и проверок, в ходе которых выявляются нарушения и злоупотребления в учете наличных денежных средств - продолжает эксперт А. Кантеровский. - Первым делом ревизор проводит инвентаризацию. Затем сверяет остатки наличных денежных средств, находящихся в кассе предприятия, и бланки строгой отчетности. Более пристальное внимание ревизор уделяет расходованию наличных денежных средств. Сверяются записи, сделанные в кассовой книге, приходных и расходных ордерах, с отчетами, накладными, счетами-фактурами. После окончания ревизии результаты отражают в актах установленной формы». [6]

Вся ответственность за обеспечение сохранности и правильного использования и учета денежных средств возлагается на руководителя и главного бухгалтера организации. [10]

Таким образом, использование трудов ученых-экономистов, практические советы и рекомендации ведущих специалистов и комментарии юристов в области ведения бухгалтерского учета, и в частности учета денежных средств, печатаемые в периодических изданиях, позволят нам более правильно организовать такой учет и избежать нарушений.

1.2 Законодательные и нормативные документы регламентирующие порядок учета денежных средств

В настоящее время вопросы учета денежных средств имеют достаточное правовое обоснование и регламентируются следующими законодательными и нормативными документами.

1)
Федеральный закон Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями и дополнениями). Регламентирует Общие положения, Основные требования к ведению бухгалтерского учета. Бухгалтерскую документация и регистрацию, бухгалтерскую отчетность, заключительные положения.

2) Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ ''О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт'', устанавливает обязательное использование контрольно-кассовой техники, оснащенной фискальной памятью, при осуществлении организациями и индивидуальными предпринимателями наличн
ых денежных расчетов.

3) Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Об обязательном применении всеми «хозорганами» требований Центрального Банка России по приему, выдаче наличных денег и оформление кассовых документов

4) Положение ЦБ РФ от 05.01.1998 №14- (в ред. от 31.10.2002г) устанавливает правила по перевозке и хранение банкнот ЦБ РФ; создании их резервных фондов, перевозке и инкассации наличных денег.

5). Приказ Министерство Финансов РФ№49 от 13 июня 1995 г. «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

Настоящие Методические указания устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов.

6) Указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. N 1843-У « О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица». Ограничение распространяется на размер суммы - ее предел 100 000 рублей; количество договоров, расчеты по которым осуществляются наличными, т.е. в рамках одного договора; никаких ограничений во времени не установлено

7) Положение «О документах и документообороте в бухгалтерском учете» (утв. Минфином СССР 29.07.1983 N 105)

В нем установлен порядок создания, принятия и отражения в бухгалтерском учете, а также хранения первичных документов.

8) Приказ Минфина РФ "О формах бухгалтерской отчетности организаций" от 22.07.2003 N 67н (ред. от 18.09.2006)

К ним относятся: Бухгалтерский баланс, Отчет о прибылях и убытках, Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств, Приложение к бухгалтерскому балансу, Отчет о целевом использовании полученных средств.

Приказ № 654 от 13.06.2001г. «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-экономической деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и методических рекомендаций по его применению»)

2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА И СОСТОЯНИЕ УЧЕТНОЙ РАБОТЫ ОПХ «ЭЛИТА»

2.1 Краткие исторические сведения, местоположение и организационно-правовая структура исследуемого предприятия

Опытно-производственное хозяйство «Элита» СО РАСХН (ОПХ «Элита») организовано в 1969 году с направлением деятельности - семеноводство зерновых культур и клевера.

Хозяйство находится в ведомственном подчинении Сибирского отделения Российской академии сельскохозяйственных наук.

На момент утверждения Устава в 2006 году чистые активы хозяйства составляли 49249000 миллионов рублей, размер уставного фонда хозяйства - 21151000 рублей.

Землепользование состоит из одного массива и расположено в юго-западной части Эхирит-Булагатского района Центральная усадьба находится в п. Свердлово в 30 километрах от районного центра п. Усть-Ордынский и в 100 километрах от ближайшей железнодорожной станции Иркутск - Пассажирский. В хозяйстве имеется четыре отделения с усадебными центрами в населенных пунктах: с. Захал, д. Куяда, д. Еловка, д. Мурино. Общая площадь хозяйства составляет 13249 га, в том числе сельскохозяйственных угодий -10022 га; из них: пашни - 7870 га; сенокосов - 830 га; пастбищ - 1322 га. Климат в этой местности резко континентальный, с холодной продолжительной зимой и коротким жарким летом. По природно-сельскохозяйственному районированию территория относится к остепненной зоне.

Система Землеустройства и мелиорации земель разработана на основе проекта внутрихозяйственного землеустройства, составленного в 1977 году и откорректированная в 1985 году.

ОПХ «Элита» является «Хозяйством высокой культуры земледелия». Специализируется на производстве элитных семян зерновых культур: пшеницы «Тулунская -12», овса «Ровесник» и «Крупнозерный», просо «Абаканский», рапса «Ратник», пелюшки «эврика», а также многолетних трав клевера, костра, эспарцета и люцерны. Ежегодно хозяйство реализует 1200-1500 тонн семян. В округе это единственное хозяйство, которое производит элитные семена. В отделениях сохранилась мощная база для хранения и подработки зерна.

Но не только растениеводством живет хозяйство. В 2000 году серьезное внимание начали уделять и животноводству. В животноводстве на фермах содержится 1250 голов КРС, есть лошади. На Куядской ферме формируется племенное стадо, туда закуплено 40 племтелок. Зоотехникам для племработы приобретены компьютеры.

Работает здесь РММ, пилорама, столярный цех, мельница, пекарня и другие производства.

Всего в хозяйстве работает около 200 человек. Зарплата коллективу выплачивается достойная и без задержки, поскольку во всех подразделениях внедрен хозрасчет. Бухгалтерия компьютеризирована.

Хозяйство является неоднократным победителем в районе и округе cреди линейных сельскохозяйственных предприятий .

Растениеводство Растениеводство Растениеводство Растениеводство

Коневодство. МТФ. МТФ.

Рисунок 1. Схема организационной структуры ОПХ «Элита».

2.2 Ресурсы и основные экономические показатели исследуемого предприятия

Таблица 1 Ресурсы и основные экономические показатели ОПХ «Элита»

Показатель

ГОД

2006 r.

2007 r.

2007 r. b % k 2006_r.

Наличие сельскохозяйственных угодий, га

10022

10022

100

Среднегодовое количество работников, чел

222

216

97,3

Стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.

46218

48475

104,9

Стоимость валовой продукции по сопоставимым ценам 1994 г., тыс. руб.

1532

1935

126,3

Стоимость валовой продукции по ценам реализиции, тыс.руб.

44839

56633

126,3

Стоимость основных производственных фондов в расчете на: 100 га сельскохозяйственных угодий, тыс, руб.

461,2

483,7

104,8

Одного среднегодового работника, тыс. руб.

208,2

224,4

107,8

На 1 рубль валовой продукции, руб.

1,03

0,86

83,1

Валовая продукция в расчете на: 100 га сельскохозяйственных угодий, тыс,руб.

447,4

565,1

126,3

Одного среднегодового работника, тыс. руб.

202

262,2

129,8

На 1 рубль валовой продукции, руб.

Прибыль, тыс. руб.

17995

10816

60,1

Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

28254

36152

127,95

Уровень рентабельности, %

63,6

29,9

47

На основании данных таблицы, можно сделать следующие выводы: наличие сельскохозяйственных земель постоянно; численность работников в 2007 году снизилась всего на 0,7%; стоимость основных фондов возросла на 4,9% за счет приобретения новой техники; стоимость валовой продукции и полная себестоимость реализованной продукции увеличились на 26,3% и 27,95% соответственно за счет инфляции. Уровень рентабельности снизился в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 53%

2.3 Организация учетной работы на предприятии

Объектами бухгалтерского учета является имущество ГУСП ОПХ «Элита», обязательства и хозяйственные операции в процессе деятельности предприятия.

Основные принципы ведения и организации финансового бухгалтерского учета в хозяйстве установлены приказом № 315 от 19.12.2006г. «Об учетной политике ОПХ «Элита» на 2007 год». Учетная политика составлена в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете и отчетности в РФ», и «Учетная политика организаций» и с учетом всех дополнений и уточнений. Приложение № 1.

Данная Политика сформирована с учетом имущественной обособленности, непрерывности деятельности, применения из года в год, отражения в бухгалтерском учете и отчетности хозяйственных операций того периода, в котором совершены. А также обеспечивает полноту и своевременность отражения всех фактов хозяйственной деятельности; тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день месяца. Существенные показатели и изменения отражаются в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу. Приложение № 2.

Учет в хозяйстве ведется по мемориальной форме учета с помощью компьютерной программы «1С», с ведением Главной книги ежемесячно.

Учет затрат ведется по рабочему плану счетов, составленному на основе Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности агропромышленных организаций. Приложение № 3.

Хозяйственные операции оформляются с использованием первичных учетных документов, утвержденных Минфином РФ. Первичные документы подписываются директором и главным бухгалтером или зам. Гл. бухгалтера и передаются в установленные сроки в бухгалтерию, согласно графика документооборота. Приложение № 4.

В хозяйстве утвержден перечень работников организации, имеющих право подписи первичных документов. Приложение № 5

Первичные документы хозяйство хранит согласно сроков Государственного архивного дела, но не менее 5 лет. Раз в два года они передаются на хранение в Усть-Ордынский районный архив.

Страницы: 1, 2


бесплатно рефераты
НОВОСТИ бесплатно рефераты
бесплатно рефераты
ВХОД бесплатно рефераты
Логин:
Пароль:
регистрация
забыли пароль?

бесплатно рефераты    
бесплатно рефераты
ТЕГИ бесплатно рефераты

Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое.


Copyright © 2012 г.
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.