Слушатель: Пуршев А.А.
Руководитель: Пономарева Н.А.
Новочеркасск 2001 г.
1. На основе остатков по счетам на начало периода составить баланс-нетто предприятия на начало отчетного периода.
2. Определить корреспонденцию счетов по каждой хозяйственной операции и отразить их в журнале операций по следующей форме (табл.1).
3. Заполнить журналы-ордеры и регистры по учету средств, источников и хозяйственных операций.
4. Составить оборотную ведомость. Сверить обороты и остатки по счетам.
5. Проверить правильность отражения на счетах хозяйственных операций путем выведения итогов по остаткам и оборотам в оборотной ведомости, составленной по счетам синтетического учета.
6. Составить баланс на конец отчетного периода (месяца) по данным оборотной ведомости, полученной по счетам синтетического учета. Заполнение строк баланса проводить согласно типовым формам квартальной бухгалтерской отчетности организаций настоящего периода.
Таблица 2. Сальдо по счетам Главной книги, тыс. руб.
|
№ счета | Наименование счета | Дебет | Кредит | |
1 | 2 | 3 | 4 | |
01 | Основные средства | 95385 | | |
02 | Амортизация основных средств | | 58589 | |
04 | Нематериальные активы | 450 | | |
05 | Амортизация нематериальных активов | | 100 | |
06/4 | Долгосрочные финансовые вложения | 20800 | | |
07 | Оборудование к установке | 5620 | | |
08/1 | Приобретение земельных участков | 3340 | | |
10/1 | Сырье и материалы | 342250 | | |
10/3 | Топливо | 3215 | | |
10/5 | Запасные части | 4120 | | |
10/6 | Прочие материалы | 30 | | |
12/1 | МБП в запасе | 1620 | | |
12/2 | МБП в эксплуатации | 9600 | | |
13 | Износ МБП | | 4800 | |
19 | НДС по приобретенным ценностям | 7800 | | |
20 | Основное производство | 27250 | | |
31 | Расходы будущих периодов | 3400 | | |
40 | Выпуск продукции | 48000 | | |
45 | Товары отгруженные | 85000 | | |
50 | Касса | 250 | | |
51 | Расчетный счет | 62130 | | |
60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | | 109,05 | |
61 | Расчеты по авансам выданным | 404 | | |
67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | | 1990 | |
68/1 | Расчеты с бюджетом | | 6840 | |
68/2 | НДС | | 21600 | |
68/4 | Налог на прибыль | | 11120 | |
68/5 | Налог на имущество | | 500 | |
68/6 | Налог на содержание жилищного фонда | | 15 | |
69/1 | Расчеты по социальному страхованию | | 3600 | |
69/2 | Расчеты по пенсионному обеспечению | | 18400 | |
69/3 | Расчеты по медицинскому страхованию | | 2500 | |
69/4 | Расчеты по фонду занятости | | 8000 | |
70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | | 42500 | |
71 | Расчеты с подотчетными лицами | 200 | 500 | |
75 | Расчеты с учредителями | | 8000 | |
76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 2100 | 11160 | |
83 | Расходы будущих периодов | | 10000 | |
85 | Уставный капитал | | 209095,75 | |
88/3 | Фонд накопления | | 242000 | |
88/5 | Фонд потребления | | 17500 | |
89 | Резервы предстоящих расходов | | 1200 | |
90 | Краткосрочные кредиты банков | | 50000 | |
|
За отчетный период на предприятии были произведены следующие хозяйственные операции:
Таблица 3.
|
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, тыс. руб | |
| | Дебет | Кредит | | |
1 | 3 | 5 | 6 | 7 | |
1. | Оприходованы на склад поступившие от поставщиков: | | | | |
| - основные материалы | 10/1 | 60 | 160000 | |
| - запасные части | 10/5 | 60 | 5000 | |
| - МБП | 12/1 | 60 | 2000 | |
| - топливо | 10/3 | 60 | 2800 | |
| - НДС | 19/3 | 60 | 33960 | |
2. | Оприходованы на складе возвратные отходы от основного производства | 10/6 | 20 | 200 | |
3. | Поступило от поставщиков оборудование, не требующее монтажа, закупленное за счет средств амортизационного фонда на полное восстановление основных средств (без НДС) | 08/4 | 60 | 6000 | |
| - НДС | 19/3 | 60 | 1200 | |
4. | Введено в эксплуатацию оборудование | 01 | 08/4 | 6000 | |
5. | Безвозмездно от других предприятий поступили основные средства и введены в эксплуатацию | 01 | 87/3 | 3000 | |
| - НДС | 19/3 | 87/3 | 600 | |
6. | Начислен износ на безвозмездно поступившие основные средства | 87/3 | 02 | 2500 | |
7. | Списаны основные средства из-за физического износа: | | | | |
| - первоначальная стоимость | 47 | 01 | 15000 | |
| - начисленный износ на эти средства | 02 | 47 | 14000 | |
| - оприходован лом от списания по цене его возможного использования | 10/6 | 47 | 100 | |
| - расходы по демонтажу силами своего производства | 47 | 70 | 20 | |
8. | Отпущены со склада основные материалы на основное производство по себестоимости | 20 | 10/1 | 151930 | |
9. | Отпущены со склада предприятия основные материалы на общепроизводственные расходы | 25 | 10/1 | 2000 | |
10. | Отпущено со склада топливо на общепроизводственные расходы | 25 | 10/3 | 3000 | |
11. | Отпущены со склада на общепроизводственные расходы МБП стоимостью в пределах 1/20 установленного лимита за единицу | 25 | 12/1 | 1400 | |
12. | Сданы в эксплуатацию в цех МБП стоимостью выше 1/20 установленного лимита за единицу: | | | | |
| - первоначальная стоимость | 12/2 | 12/1 | 1000 | |
| - износ 50% первоначальной стоимости | 25 | 13 | 500 | |
13. | Списаны МБП пришедшие в негодность из-за длительного использования: | | | | |
| - первоначальная стоимость | 13 | 12/2 | 1006 | |
| - оприходован лимит списания | 10/6 | 13 | 6 | |
| - износ 50% первоначальной стоимости | 25 | 13 | 500 | |
14. | Отнесены на общепроизводственные расходы следующие затраты: | | | | |
| - на эксплуатацию, газ, воду, поставляемые сторонними организациями | 25 | 60 | 10300 | |
| - на связь и другие почтовые и телефонные расходы | 25 | 60 | 700 | |
| - канцелярские расходы | 25 | 60 | 80 | |
| - часть резерва для ремонта основных средств (организован ремонтный фонд) | 25 | 89 | 1500 | |
| - представительские расходы | 25 | 43 | 600 | |
| - на рекламу | 25 | 43 | 700 | |
| - командировочные расходы | 25 | 71 | 100 | |
15. | Начислен износ основных средств | 25 | 02 | 400 | |
16. | Начислен налог на пользователей автодорог | 43 | 68 | 1476 | |
17. | Начислен налог на владельцев транспортных средств | 43 | 68 | 4 | |
18. | Начислена заработная плата основным производственным рабочим | 20 | 70 | 45900 | |
| - соц. страхование | 20 | 69 | 16340,4 | |
19. | Начислены текущие премии основным производственным рабочим | 20 | 70 | 9200 | |
| - соц. страхование | 20 | 69 | 3275,2 | |
20. | Начислена зарплата общепроизводственному персоналу | 25 | 70 | 16700 | |
| - соц. страхование | 25 | 69 | 5945 | |
21. | Начислена текущая премия общепроизводственному персоналу | 25 | 70 | 3300 | |
| - соц. страхование | 20 | 69 | 1174,8 | |
22. | Списаны общепроизводственные расходы на основное производство | 20 | 25 | 48899,8 | |
23. | Оприходована готовая продукция с основного производства | 40 | 20 | 271860 | |
24. | Оплачены материалы, поступившие от поставщиков по безналичному расчету (п.1) | 60 | 51 | 160000 | |
| - НДС | 60 | 51 | 32000 | |
| - списан НДС | 68 | 19/3 | 32000 | |
25. | Оплачено закупленное оборудование, не требующее монтажа (п.3) | 60 | 51 | 6000 | |
| - НДС | 60 | 51 | 1200 | |
| - списан НДС | 68 | 19/3 | 1200 | |
26. | Отгружена покупателям реализованная продукция (с НДС) | 62 | 46 | 387450 | |
| - себестоимость | 46 | 40 | 294000 | |
| - НДС | 46 | 68 | 64587,915 | |
| - прибыль | 46 | 80 | 28862,085 | |
27. | Поступили денежные средства на расчетный счет от реализации товарной продукции | 51 | 62 | 387450 | |
28. | Оплачены закупленные у поставщиков запасные (п.1) | 60 | 51 | 5000 | |
| - НДС | 60 | 51 | 1000 | |
| - списан НДС | 68 | 19/3 | 1000 | |
29. | Оплачены МБП (п.1) | 60 | 51 | 2000 | |
| - НДС | 60 | 51 | 400 | |
| - списан НДС | 68 | 19/3 | 400 | |
30. | Оплачено топливо, закупленное у поставщика (п.1) | 60 | 51 | 2800 | |
| - НДС | 60 | 51 | 560 | |
| - списан НДС | 68 | 19/3 | 560 | |
31. | Поступили в кассу из банка наличные денежные средства | 50 | 51 | 70000 | |
32. | Выплачены заработная плата и премия работникам предприятия | 70 | 50 | 68700 | |
33. | Удержан подоходный налог из заработной платы работников предприятия | 70 | 68 | 7510 | |
34. | Удержано в Пенсионный фонд из зарплаты работников предприятия | 70 | 69/2 | 751 | |
35. | Выданы в подотчет из кассы предприятия наличные средства | 71 | 50 | 500 | |
36. | Перечислен в бюджет НДС | 68 | 51 | 21600 | |
37. | Перечислен в бюджет налог на прибыль | 68 | 51 | 11120 | |
38. | Перечислен налог на пользователей автодорог в дорожные фонды | 68 | 51 | 1300 | |
39. | Произведены следующие отчисления: | | | | |
| - в фонд социального страхования | 69/1 | 51 | 3000 | |
| - в Пенсионный фонд РФ | 69/2 | 51 | 18400 | |
| - в фонд медицинского страхования | 69/3 | 51 | 2500 | |
| - в фонд занятости населения | 69/4 | 51 | 800 | |
| - в бюджет, подоходный налог, удержанный из заработной платы работников предприятия | 68 | 70 | 6840 | |
| - в уплату за электроэнергию, газ, воду, поставленные предприятию сторонними организациями | 60 | 51 | 10300 | |
| - городской телефонной станции | 60 | 51 | 700 | |
| - штраф за несвоевременную уплату налога на прибыль | 80 | 51 | 1250 | |
|
