Состав, этапы формирования и представление бухгалтерской отчетности

Были рассмотрены виды отчетности, и в частности бухгалтерская отчетность и ее назначение.

Бухгалтерская отчетность организации служит основным источником информации о ее деятельности, так как бухгалтерский учет собирает, накапливает и обрабатывает экономически существенную информацию о совершенных или запланированных хозяйственных операциях и результатах хозяйственной деятельности.

Главной задачей бухгалтерской отчетности является представление достоверной и полной информации о финансовом положении организации, ее финансовых результатах и изменениях в финансовом положении.

Если при составлении бухгалтерской отчетности исходя из правил настоящего Положения организацией выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения.

Для обеспечения достоверности отчетности необходимо соблюдать следующие требования:

- существенность (нераскрытие показателя может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей)

- нейтральность информации (исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими)

- полнота (бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы).

- сопоставимость (по каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному.

- последовательность (организация должна при составлении бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним придерживаться принятых ею их содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому)

Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке, должна быть составлена в валюте Российской Федерации, подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

Этапы формирования бухгалтерской отчетности

- инвентаризация статей баланса

- проверка записей на счетах баланса

- исправление выявленных ошибок

- закрытие счетов

- выявление финансового результата от продажи продукции (работ, услуг), закрытие счета 90 «Продажи»

- выявление финансового результата от прочих операций, не относящихся к обычным видам деятельности, закрытие счета 91 « Прочие доходы и расходы»

- выявление чистой прибыли ( непокрытого убытка), закрытие счета 99 « прибыли и убытки»

В третьей части курсовой работы был подвергнут анализу состав бухгалтерской отчетности и раскрыто содержание основных бухгалтерских отчетов, а именно:

- Бухгалтерского баланса (форма № 1);

- Отчета о прибылях и убытках (форма № 2);

- Отчета об изменениях капитала (форма № 3);

- Отчета о движении денежных средств (форма № 4);

- Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

- Пояснительной записки.

В четвертой части курсовой работы был проанализирован порядок представления бухгалтерской отчетности.

Организация должна сформировать годовую БО в сроки, установленные в п. 2 ст. 15 Закона № 129-Ф и п. 86 Положения по ведению БУ и О. Представляемая годовая БО должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами организации.

Состав, этапы формирования и представление бухгалтерской отчетности рассмотрены и в приложении предоставлены данные отчетности ООО «Сибирьэнергоресурс». Помимо этого в приложении дана краткая характеристика этого ООО, а также устав.

Список используемой литературы

Основные нормативные документы

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 27 июля 1998г. № 34н.

3. Приказ Минфина РФ от 22 июня 2000 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

4. О кодах показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики. Утверждено приказом Госкомстата и МФ РФ от 14 ноября 2003г. №475/102н.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6 июня 1999 г. № 43н.

6. Федеральный закон РФ от 14 июня 1995г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации (с изменениями на 21 марта 2002 г.).

7. О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства. Приказ Минфина РФ от 21 декабря 1998г. № 64н.

8. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н.

10. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № ЗЗн.

11. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 25 ноября 1998г. № 56н.

12. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 25 ноября 1998г. № 57н.

13. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» ПБУ 11/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 13 января 2000 г. № 5н.

Используемая литература

14. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие / Под ред. проф. В.Д. Новодворского. - М.: ИНФРА-М, 203. - 464 с. - ( Серия «Высшее образование»)

15. В.Д. Новодворский, Л. В. Пономаревава, Бухгалтерская отчетность организации, 4изд-е, перераб. и доп., Москва, «Бухгалтерский учет», 2005

16. Ерофеева В.КА., Клушанцева Г.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность.- М: Юрайт-Издат, 2005. - 368 с. (Профессиональная практика)

17. Камышанов П.И. Бухгалтерская отчентность: составление и анализ / П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. - 4-е издат., стер. - М.:Издат-во-Омега-Л, 2006, -246 с. - (В помощь бухгалтеру и руководителю).

18. Филипьев Д.Ю. , Чугаева С.В., Годовой отчет 2005. Нормативно- справочная информация - Барнаул: 2006

19. Филипьев Д.Ю., Левичева С.В.., Филипьва Е.А. Годовой отчет 2006. Барнаул: ООО «Акция - Информ - Плюс», 2007-160с.

Краткая характеристика ООО «Сибирьэнергоресурс»

Общество с ограниченной ответственностью «Сибирьэнергоресурс» создано в порядке, установленном Законодательством РФ в целях осуществления хозяйственной деятельности в соответствии с Уставом, который принят в соответствии с Гражданским Кодексом РФ, Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08 февраля 1998 года, другими законодательными актами РФ.

Официальное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Сибирьэнергоресурс», сокращенное - ООО «Сибирьэнергоресурс».

Руководитель - Фролов Иван Павлович.

Местонахождение (почтовый адрес): Алтайский край, г.Барнаул, ул.Северо-западная, 22; ИНН 2226005260; КПП 222201001.

ООО «Сибирьэнергоресурс» имеет расчетный счет по основной деятельности, имеет круглую печать, эмблему со своим наименованием, другие печати и штампы, иные реквизиты.

ООО «Сибирьэнергоресурс» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, расчетный и иные счета в российских банках, зарегистрированный товарный знак, круглую печать со своим наименованием.

Общество обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах определения формы управления, принятия хозяйственных решений, реализации продукции и оказании услуг, установления цен, оплаты труда, распределения чистой прибыли.

ООО «Сибирьэнергоресурс» самостоятельно определяет направления, и порядок использования прибыли, руководствуясь учредительными документами и действующим законодательством.

Текущее руководство осуществляет генеральный директор ООО «Сибирьэнергоресурс».

Организационная структура по состоянию на 1 января 2006 года приведена на рис.1

Рис.1 Схема организационной структуры ООО «Сибирьэнергоресурс»

Генеральный директор организует всю работу фирмы и несет полную ответственность за ее состояние и деятельность перед государством и трудовым коллективом. Директор представляет фирму во всех учреждениях и организациях, распоряжается имуществом, заключает договора, издает приказы по фирме, в соответствии с трудовым законодательством принимает и увольняет работников, применяет меры поощрения и налагает взыскания на работников фирмы, открывает в банках счета.

Главный бухгалтер обеспечивает организацию бухгалтерского учета на фирмы и контроль за рациональным, экономичным использованием всех видов ресурсов, сохранностью собственности, активным воздействием на повышение эффективности хозяйственной деятельности фирмы.

Коммерческий директор выполняет оперативное управление торговым процессом, контроль качества, обеспечивает общее руководство экономической деятельностью, организует совершенствование организации управления, осуществляет организацию и совершенствование систем и процессов управления.

Учетная политика

Бухгалтерия ООО «Сибирьэнергоресурс» осуществляет учет средств фирмы и хозяйственных операций с материальными и денежными ресурсами, устанавливает результаты финансово - хозяйственной деятельности фирмы и др. Схема организационной структуры подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности представлена на рис.2.

Рис. 2 Структура бухгалтерского аппарата ООО «Сибирьэнергоресурс»

В основе распределения обязанностей между сотрудниками бухгалтерии лежит пооперационный принцип. Пооперационный принцип подразумевает распределение обязанностей между сотрудниками.

Главный бухгалтер отвечает за правильность ведения бухгалтерского учета в целом, а также составляет бухгалтерский баланс и другие отчетные формы.

Главный бухгалтер обеспечивает организацию бухгалтерского учета на предприятии и контроль за рациональным, экономичным использованием всех видов ресурсов , сохранностью собственности, активным воздействием на повышение эффективности хозяйственной деятельности предприятия.

Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем ООО «Сибирьэнергоресурс» документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно - материальных средств и денежных средств, а также расчетных, кредитных и денежных обязательств.

Главный бухгалтер обеспечивает контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых хозяйственных операций, предоставление оперативной информации, составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности, осуществление экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов.

Бухгалтер осуществляет расчет заработной платы, расчет налогов и т.п. Бухгалтер отвечает за составление, обработку первичных документов.

Ведение бухгалтерского учета в ООО «Сибирьэнергоресурс» обеспечивается автоматизированной программой учета «1С-Бухгалтерия.7.7».

Учетная политика ООО «Сибирьэнергоресурс» формируется главным бухгалтером и утверждается директором приказом об учетной политике.

Способы ведения бухгалтерского учета, выбранные организацией при формировании учетной политики, применяют с 1 января года, следующего за годом издания соответствующего организационно - распорядительного документа.

Бухгалтерский учет в организации ведется в соответствии с Планом счетов, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

На основании нового Плана счетов, действующем на РФ с 1 января 2001 г. и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н в ООО «Сибирьэнергоресурс» на 2006 г. был разработан рабочий план счетов.

ООО «Сибирьэнергоресурс» самостоятельно разрабатывает рабочий план счетов на основе утвержденного плана. Оно вправе из всей совокупности синтетических счетов выбрать действительно необходимые для себя, вводить (с разрешения Министерства финансов РФ) новые синтетические счета, используя свободные коды счетов.

На основе системы субсчетов, предусмотренной утвержденным Планом счетов и Инструкцией по применению Плана счетов, организации определяют перечень используемых субсчетов, при необходимости объединяя, исключая или добавляя новые субсчета, а также полную номенклатуру аналитических счетов и их кодовые обозначения.

В ООО «Сибирьэнергоресурс» ведется Главная книга, утверждены формы первичных документов, форма учета - журнально-ордерная. правильность отражения хозяйственных операций при ведении бухгалтерского учета обеспечивают лица, составляющие и подписывающие их. Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Главный бухгалтер обязан нести ответственность за методологию бухгалтерского учета.

Выручка (доход) предприятия ООО «Сибирьэнергоресурс» по балансу определяется по мере оказания услуг и предъявления покупателям (заказчикам) расчетных документов (по отгрузке).

Начальным этапом бухгалтерского учета является сплошное документирование всех хозяйственных операций путем составления определенных материальных носителей первичной учетной информации.

Для документирования операций в ООО «Сибирьэнергоресурс» применяются типовые межведомственные формы, а также формы, самостоятельно разработанные применительно к соответствующим типовым, содержащим обязательные реквизиты и обеспечивающие достоверность отражения в учете совершенных операций.

Доля формирования хозяйственных операций по бухгалтерскому учету в ООО «Сибирьэнергоресурс» применяется система учетных регистров, сальдово-оборотных ведомостей и аналитических карточек в соответствии с инструкцией по использованию действующего плана счетов бухгалтерского учета.

Оборотно - сальдовая ведомость за декабрь 2006г.

ТАБЛИЦА ПРОВЕРКИ ВЗАИМОУВЯЗКИ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ ГОДОВОГО БУХГАГТЕРСКОГО ОТЧЕТА (СПРАВКА БУХГАЛТЕРИИ)

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5