бесплатно рефераты
 
Главная | Карта сайта
бесплатно рефераты
РАЗДЕЛЫ

бесплатно рефераты
ПАРТНЕРЫ

бесплатно рефераты
АЛФАВИТ
... А Б В Г Д Е Ж З И К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

бесплатно рефераты
ПОИСК
Введите фамилию автора:


Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС, ЕГО СОДЕРЖАНИЕ И СТРУКТУРА

1.1 Сущность и значение бухгалтерского баланса

1.2 Содержание и структура бухгалтерского баланса

2. КЛАССИФИКАЦИЯ И ВИДЫ БУХГАЛТЕРСКИХ БАЛАНСОВ

3. ВЛИЯНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ВАЛЮТУ БАЛАНСА

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Баланс - это система показателей, сгруппированных в виде двухсторонней таблицы в сводную ведомость, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной форме на определенную дату.

В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой - по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике.

Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность: получить значительный объем информации о предприятии; определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами; установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств; оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей.

Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием; аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента; аналитики определяют направления финансового анализа.

Целью теоретической части курсовой работы является изучение понятия бухгалтерского баланса. Задачами являются: изучение значения, содержания и структуры бухгалтерского баланса, его классификаций и видов, а также изучение влияния хозяйственных операций различных типов на валюту баланса.

Целью практической часть курсовой работы является закрепление теоретических знаний при заполнении вступительного баланса, составлении бухгалтерских проводок, открытии счетов синтетического и аналитического учета, составлении оборотной ведомости, а также составлении заключительного баланса с использование типовой формы бухгалтерской отчетности.

1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС, ЕГО СОДЕРЖАНИЕ И СТРУКТУРА

1.1 Сущность и значение бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта. Среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте.

Бухгалтерский баланс - способ количественного отражения и качественной характеристики средств организации на определенный момент времени в единой денежной оценке - по их составу и функциональной роли в процессе производства, с одной стороны (АКТИВ), и по источникам образования и целевому назначению - с другой стороны (ПАССИВ).

Самостоятельный баланс ведут субъекты хозяйствования, наделенные правами юридического лица.

Сущность баланса проявляется в его назначении: с одной стороны он является частью методов бухгалтерского учета (первичное наблюдение: документация и инвентаризация; стоимостное измерение: оценка и калькуляция; текущая группировка: счета и двойная запись; периодическое обобщение хозяйственных процессов: баланс и бухгалтерская отчетность), с другой стороны баланс - это одна из форм квартальной и годовой отчетности.

Графическое представление баланса - это двухсторонняя таблица, которая показывает на левой стороне состояние имущества исходя из степени ликвидности и характера участия в процессе воспроизводства общественного продукта.

Бухгалтерский баланс - это "фотография" предприятия на определенную дату. Заинтересованный пользователь, изучив бухгалтерский баланс, должен получить представление об имущественном и финансовом состоянии предприятия на отчетную дату, т. е., во-первых, какими хозяйственными средствами располагает предприятие на отчетную дату, а, во-вторых, что не менее важно, за счет каких источников (собственных или привлеченных средств) эти хозяйственные средства получены.

Таким образом, в бухгалтерском балансе средства предприятия отражаются в двух группировках: по составу и по источникам образования, но в едином денежном измерителе, что обусловливает равенство, сбалансированность итогов.

1.2 Содержание и структура бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс является важнейшей составной частью бухгалтерской отчетности предприятия, поэтому основные требования к его структуре и содержанию определяются Министерством финансов РФ и являются обязательными для всех предприятий. В настоящее время такие требования определены Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н).

Кроме того, для составления ежегодной отчетности Министерство финансов РФ, руководствуясь концептуальными основами подготовки бухгалтерской отчетности, разрабатывает и утверждает типовые формы бухгалтерского баланса и других отчетных форм.

Группировка средств в активе и пассиве баланса прежде всего основывается на экономической классификации состава и источников хозяйственных средств предприятия. Содержание и группировка информации в балансе не является полностью идентичной экономической классификации состава и источников хозяйственных средств.

Каждый показатель, приведенный в балансе, называется статьей баланса и имеет трехзначный цифровой код и наименование, определяющее объект хозяйственных средств, о котором приводится информация по данной статье. После наименования статьи в скобках приводится шифр счетов бухгалтерского учета по Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности сальдо которых участвует в формировании статьи.

Сальдо - это остаток средств на счете бухгалтерского учета.

Например, статья баланса 110 "Нематериальные активы (04,05)". "Нематериальные активы" - наименование статьи баланса, 110 - это код статьи баланса, (04, 05) - коды счетов, сальдо по которым включается в данную статью баланса: 04 "Нематериальные активы" и 05 "Амортизация нематериальных активов".

Строение баланса одновременно подчинено задачам контроля и анализа финансового состояния предприятия, что определяет подразделение баланса по горизонтали на несколько обособленных частей - разделов.

В активе баланса в зависимости от срока оборачиваемости активов (до 12 месяцев и свыше 12 месяцев) выделяют два раздела:

- "Внеоборотные активы"

- "Оборотные активы"

В активе баланса статьи размещаются по степени возрастания ликвидности, то есть по степени "быстроты превращения" в денежные средства. Например, наименее ликвидными считаются нематериальные активы и основные средства.

1 раздел - внеоборотные активы - содержит информацию о нематериальных активах, движимом и недвижимом имуществе, представленном в составе основных средств, а также доходных вложений в материальные ценности и финансовых вложений на период до 12 месяцев.

2 раздел - оборотные активы - представляет 3 блока наиболее ликвидных активов:

- мобильные средства организации, т.к. в короткое время могут быть обращены в наиболее ликвидную их часть (денежные средства);

- средства, непосредственно используемые внутри организации (производственные запасы, затраты на незавершенное производство);

- обязательства внутри и за пределами организации (дебиторская задолженность), а также краткосрочные финансовые вложения и денежные средства.

Пассив баланса подразделяется на три раздела:

- "Капитал и резервы"

- "Долгосрочные обязательства"

- "Краткосрочные обязательства"

3 раздел - капитал и резервы - отражает собственный капитал, в состав которого включается уставный капитал (в государственных предприятиях - уставный фонд), резервный капитал и добавочный капитал.

В составе статьи "Добавочный капитал" отражаются суммы дооценки внеоборотных активов, суммы эмиссионного дохода, а также средства ассигнований из бюджета, используемые для финансирования долгосрочных вложений и пополнение оборотных средств, и безвозмездно полученное имущество.

Статья "Резервный капитал" формирует источники в виде резервных фондов, создание которых предусматривается законодательством или учредительными документами. Здесь приводятся также суммы нераспределенной прибыли. При наличии убытка, полученного в отчетном периоде в данном разделе показывается его размер со знаком минус.

4 раздел - долгосрочные обязательства - содержит информацию о долгосрочных кредитах банков и долгосрочных займах, а также о прочих долгосрочных пассивах (арендные обязательства и пр.)

5 раздел - краткосрочные обязательства - содержит сведения о заемных средствах в виде банковских ссуд и займов со сроком погашения в течение 12 месяцев, а также переводы поставщикам и подрядчикам, расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами и пр., кроме того в данном разделе отражаются доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов.

Общий итог показателей актива и пассива баланса называют "валютой" баланса.

Для повышения информационной емкости в балансе приводится два ряда данных: на начало отчетного года и на конец года или другого отчетного периода. В качестве даты начала отчетного года принимается 1 января отчетного года, конца года - 31 декабря отчетного года, конца других отчетных периодов - последний день соответствующего отчетного периода. Все предприятия в обязательном порядке составляют промежуточные (месячные и квартальные) и годовые балансы. Промежуточные балансы составляются нарастающим итогом.

2. КЛАССИФИКАЦИЯ И ВИДЫ БУХГАЛТЕРСКИХ БАЛАНСОВ

Бухгалтерские балансы классифицируются по различным признакам (рис. 1.)

Рис. 1. Классификация бухгалтерских балансов по различным признакам

По источникам составления бухгалтерские балансы подразделяются на инвентарные, книжные и генеральные. Инвентарные балансы составляют только на основании инвентаризации. Книжный баланс составляют на основании только книжных записей без предварительной проверки их путем инвентаризации. Генеральный баланс основывается на учетных записях и данных инвентаризации.

По формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, смешанных и совместных, частных предприятий, а также общественных организаций.

По времени составления бухгалтерские балансы могут быть вступительные, периодические и годовые, ликвидационные, разделительные, объединительные. Вступительный баланс составляют на момент возникновения предприятия. Периодические (текущие) балансы составляют периодически в течение всего времени существования предприятия. Ликвидационный баланс формируют при ликвидации предприятия. Разделительные бухгалтерские балансы составляют в момент разделения крупного предприятия на несколько более мелких структурных единиц. Объединительный баланс формируют при объединении нескольких предприятий в одно.

По объему информации выделяются две разновидности балансов: единичный и сводный (или консолидированный). Единичные балансы характеризуют деятельность только одного предприятия Сводные (или консолидированные) балансы.

Балансы подразделяются на основной и не основной деятельности

К основной относится деятельность, соответствующая профилю предприятия и зарегистрированная в его Уставе. Все прочие виды деятельности считаются не основными. В последнее время данному, признаку классификации не уделяется должного внимания, и. как правило, все виды деятельности (основные и не основные) отражаются в одном балансе (основной деятельности)

По объекту отражения балансы делятся на самостоятельные и отдельные. Самостоятельный баланс имеют только хозяйствующие субъекты, наделенные правами юридического лица. Отдельный баланс составляют подразделения предприятий (филиалы, отделы, цехи представительства и т д.).

По способу очистки выделяются балансы-брутто и балансы-нетто. Баланс-брутто -- бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи. Баланс-нетто -- бухгалтерский баланс без регулирующих статей.

3. ВЛИЯНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ВАЛЮТУ БАЛАНСА

Хозяйственные операции оказывают постоянное влияние на валюту баланса. Это влияние ведет к изменению как величины статей актива так и статей пассива, или тех и других одновременно.

Деятельность организаций состоит из ряда процессов, представляющих собой движение хозяйственных средств и имущества в различных формах. В свою очередь каждый процесс состоит из множества операций, которые являются отдельными моментами движения хозяйственных средств.

Каждая хозяйственная операция влияет на величину хозяйственных средств, их состав и размещение, а также видоизменяет источники их образования и целевое назначение. Поскольку баланс отражает состояние средств, то каждая операция будет влиять на баланс, изменять какие-либо его статьи. Поэтому в процессе хозяйственной деятельности происходит постоянное и непрерывное изменение статей баланса, что в конечном итоге приводит к изменению итогов разделов и итогов как актива, так и пассива.

Для этого необходимо посмотреть влияние отдельных операция на баланс. Все изменения в бухгалтерском балансе могут быть разделены на четыре типа:

Вид изменений

Описание

Пример

1

Изменения, затрагивающие две статьи баланса, находящиеся в активе.

Перемещение одной и той же суммы из одной статьи актива в другую.

Получение с расчетного счета в кассу 4 350 рублей. Остаток денек в кассе увеличивается на эту сумму и на такую же сумму уменьшается остаток денег на расчетном счете. В результате данной операции итог актива не изменится, меняется лишь форма размещения денежных средств.

2

Изменяются статьи находящиеся в пассиве

Перемещение одной и той же суммы из одной статьи пассива в другую.

Удержан с заработной платы работников НДФЛ в сумме 650 рублей январь месяц.

3

Изменения происходят в активе и пассиве в сторону уменьшения

На одну и ту же сумму изменится общий итог актива и пассива в сторону уменьшения.

Выдана заработная плата за январь месяц персоналу в сумме 4 350 рублей.

4

Изменения актива и пассива в сторону увеличения

На одну и ту же величину возросли общие итоги актива и пассива.

Начислена заработная плата персоналу за февраль месяц в размере 10 000 рублей.

Обобщенно их можно представить в следующей форме:

I тип А + И - И = П (изменение структуры статей актива баланса)

II тип А = П + И - И (изменение структуры статей пассива баланса)

III тип А + И = П + И (увеличение статей и актива и пассива баланса)

IV тип А - И = П - И (уменьшение статей и актива и пассива баланса)

Где А - итог актива баланса;

П - итог пассива баланса;

И - изменения в балансе, происходящие под влиянием хозяйственных операций.

Равенство валюты баланса сохраняется при любой хозяйственной операции. Поэтому в результате хозяйственных операций могут изменяться состав и размещение хозяйственных средств, источники их образования и целевое назначение. Постоянно меняется и содержание баланса. Таким образом, операции, влияющие на баланс, можно свести к четырем типам:

- Вызывающие изменения внутри актива баланса - перемещение;

- Вызывающие изменения внутри пассива баланса - изменение целевого назначения;

- Вызывающие изменение в общих итогах актива и пассива баланса в сторону уменьшения - изъятие;

- Вызывающие изменения в общих итогах актива и пассива в сторону увеличения - вложение.

Каждая из операций затрагивает и изменяет только две статьи и при этом на одну и ту же сумму, т.е. балансовое равенство после каждой операции сохраняется.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения.

Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации и финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами - пользователями информации о деятельности предприятия.

Баланс служит основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений.

Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.

Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату путем представления данных о хозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив).

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Задание:

1. Составить вступительный баланс по остаткам на основе данных по синтетическим счетам на 01.06.2000 г.

2. Составить бухгалтерские проводки в журнале хозяйственных операций, сделав расчеты по хозяйственным операциям 7, 11, 12, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 22.

3. Открыть счета синтетического и аналитического учета (сч. 10), подсчитать обороты и вывести конечное сальдо.

4. Составить оборотную ведомость.

5. Составить заключительный баланс, используя типовую форму бухгалтерской отчетности.

Исходные данные:

ОАО "Колос" занимается производством хлебобулочных изделий в ассортименте. Бухгалтерский учет ведется с применением Рабочего плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Колос".

На начало отчетного периода по счетам синтетического учета имеются следующие остатки (в тыс. руб.):

Основные средства (01) - 870,0

Запасы (10) - 332,0

НЗП (20) - 64,0

Касса (50) - 8,0

Расчетный счет (51) - 380,0

Готовая продукция (43) - 330,0

Расчеты с поставщиками (60) - 182,0

Расчеты по социальному страхованию (69) - 112,0

Расчеты с бюджетом (68) - 135,0

Прибыль отчетного года (99) - 196,0

Расчеты по оплате труда (70) - 113,0

Уставный капитал (80) - 1246,0

Незавершенное производство на конец отчетного периода - 53 тыс. руб.

Аналитические данные по учету основных материалов и материалов на упаковку на начало отчетного периода (в тыс. руб.):

Мука 1 сорт - 110,0

Мука 2 сорт - 105,0

Сахар - 97,0

Упаковочные материалы - 20,0

Итого - 332,0

Решение:

1. Вступительный баланс

Актив

Пассив

№ счета

Название счета

Сумма

№ счета

Название счета

Сумма

01

Основные средства

870,0

60

Расчеты с поставщиками

182,0

10

Запасы

332,0

69

Расчеты по социальному страхованию

112,0

20

НЗП

64,0

68

Расчеты с бюджетом

135,0

50

Касса

8,0

99

Прибыль отчетного года

196,0

51

Расчетный счет

380,0

70

Расчеты по оплате труда

113,0

43

Готовая продукция

330,0

80

Уставный капитал

1246,0

Итого

1984,0

Итого

1984,0

2. Журнал хозяйственных операций

Содержание хозяйственной операции

Сумма (тыс. руб.)

Корреспонден-ция счетов

частная

общая

Д

К

1

2

3

4

5

6

1.

Поступили от поставщиков основные материалы по договорным ценам:

- мука 1 сорт

- мука 2 сорт

- сахар

итого

15,0

80,0

35,0

130,0

10.1

10.2

10.3

10

60

60

60

60

2.

Оплачен счет поставщиков за полученные материалы

130,0

60

51

3.

Оплачен счет транспортной организации за доставку материалов

0,5

60

51

4.

Расходы по перевозке отнесены на себестоимость материалов

0,5

10.4

60

5.

Выданы в производство основные материалы:

- мука 1 сорт

- мука 2 сорт

- сахар

итого

90,0

87,0

40,0

217,0

20

20

20

20

10.1

10.2

10.3

10

6.

Начислена заработная плата

- работникам основного производства

- общехозяйственному персоналу

итого

70,0

8,0

78,0

20

26

70

70

7.

Произведены отчисления в фонды социального страхования от начисленной заработной платы (38,5%)

- работникам основного производства

- общехозяйственному персоналу

итого

27,0

3,0

30,0

20

26

69

69

8.

По итогам инвентаризации списаны основные материалы за счет прибыли:

- мука 2 сорт

15,0

99

10.2

9.

Получено из кассы на командировочные расходы экономистом-менеджером торгового комплекса Ивановым П. И.

5,0

71

50

10.

Утвержден авансовый отчет Иванова П. И.

5,0

26

71

11.

В конце месяца списаны общехозяйственные расходы

16,0

20

26

12.

Оприходованы на склад хлебобулочные изделия по фактической себестоимости

341,0

43

20

13.

Отпущены со склада материалы на упаковку готовой продукции

1,7

44

10.4

14.

Отгружена со склада готовая продукция по фактической себестоимости

341,0

45

43

15.

Поступила на расчетный счет выручка от реализации готовой продукции

450,0

51

90

16.

Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции

341,0

90

45

17.

Списываются расходы на продажу

1,7

90

44

18.

Начислен налог на добавленную стоимость

61,0

90

68

19.

Определен и списан финансовый результат от реализации продукции

46,3

90

99

20.

Получено в кассу с расчетного счета на выдачу заработной платы

78,0

50

51

21.

Выдана заработная плата рабочим и служащим

78,0

70

50

22.

Перечислено с расчетного счета:

- бюджету по налогам

- органам социального страхования

итого

196,0

142,0

338,0

68

69

51

51

Страницы: 1, 2


бесплатно рефераты
НОВОСТИ бесплатно рефераты
бесплатно рефераты
ВХОД бесплатно рефераты
Логин:
Пароль:
регистрация
забыли пароль?

бесплатно рефераты    
бесплатно рефераты
ТЕГИ бесплатно рефераты

Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое.


Copyright © 2012 г.
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.