№

Проверяемые вопросы

Да

Нет

Комментарий

1.

Организация

Имеется ли четкая структура управления предприятием

2.

Насколько явно обозначены права и обязанности:

- совета Директоров;

- ревизионной комиссии;

- администрации организации;

- руководства филиалами;

- руководства подразделениями.

Имеются ли должностные обязанности, контракты с

руководством.

3.

Выделены ли пределы личной ответственности за совершаемую и контролируемую деятельность:

в письменной форме; материальной ответственности; известны ответственным лицам.

4.

4.1 Имеется ли отдел внутреннего аудита;

4.2 Привлекаются ли внешние аудиторы для консультаций;

5.

Контроль

Учреждена ли система доведения финансовой политики и процедур внутреннего контроля до персонала

6.

Определен ли круг лиц, имеющих право подписи

7.

Характеристики ревизионной комиссии организации

а)

четкое определение обязанностей

б)

наличие ресурсов (профессиональные контролеры и специалисты) и полномочий для выполнения обязанностей

в)

взаимодействия с внешними аудиторами

г)

частота совещаний ревизионных комиссий

8.

Осуществляет ли руководство организации проверки систем внутреннего контроля

9.

Позволяют ли должностные инструкции совершать персоналу функции внутреннего контроля: - руководителям; - другим лицам, отвечающим за контроль; бухгалтерскому персоналу.

10.

Отчетность

Промежуточная бухгалтерская отчетность: составляется регулярно; составляется время от времени; составляется достаточно детализировано; имеет три уровня аналитики.

11.

Соблюдается ли распределение обязанностей при отсутствии кого-либо из персонала из-за болезни, отпуска или недобора кадров;

12.

Используют ли все члены персонала право отпуска

13.

Распределены ли следующие функции инициирование сделок; подготовка исходной документации; - договорная работа; хранение активов; изменение рабочей документации; корректировка допущенных ошибок.

14.

Соблюдение графика предоставления отчетности

15.

Составление приказа по учетной политике

Управленческие ошибки

16.

Оценка методов подбора кадров с точки зрения

возможности отбора компетентных и соответствующих выполняемым функциям людей: руководство; бухгалтера; иные лица, имеющие обязанности внутреннего контроля.

17.

Оценка методов обучения, подготовки и переподготовки кадров с точки зрения возможности выполнения ими своих функций: руководство; бухгалтера; иные лица, имеющие обязанности внутреннего контроля

18.

Отражают ли следующие факторы компетентность персонала: редкие внутренние ошибки; малое количество ошибок, требующих вмешательства руководства; - невысокий аудиторских корректировок, внесенных при проведении проверок в предыдущие годы.

19.

Сохранность активов и документации

Обеспечена ли адекватная сохранность:

- наличных средств;

- ценных документов (чеки, ценные бумаги на предъявителя, векселя);

- товарных запасов;

- основных средств.

20.

Применяются ли соответствующие меры для предотвращения несанкционированного доступа к: офисам (секретари, охрана, замки) помещению кассы; бухгалтерской документации (закрытые документы, сейфы, система наблюдения); компьютерным установкам; компьютерным программам, дискетам и другим средствам хранения информации; информации на жестких носителях (источники кодов, системная документация и базы данных).

21.

Разработана ли система процедур, обеспечивающая ограничение доступа к:

- бухгалтерским данным;

- прикладным программам;

- операционным системам;

- входным системам.

22.

Имеется ли адекватная система защиты следующих материальных ценностей в случаях возникновения пожаров или наводнений:

- рабочей документации (т.е. наличие огнеупорных кабинетов и сейфов);

- данных, хранящихся на магнитных носителях; компьютерной техники;

- материально-производственных запасов;

- зданий и сооружений (пожарная сигнализация и противопожарные системы, там где это возможно).

23.

Подтверждается ли продолжающийся процесс сохранения файлов и программного обеспечения: адекватным повседневным порядком; раздельным хранением особо важных файлов, программ и системной документации; документально; особыми процедурами.

Назначение или переназначение аудиторов

Факторы, влияющие на независимость проверки

Да/нет

1, Никто из назначенных аудиторов не является учредителями, собственниками, руководителями и иными должностными лицами проверяемого предприятия, несущими ответственность за соблюдение бухгалтерской (финансовой ) отчетности; не являются взаимозависимыми лицами (по НК РФ).

2. Проверяемое предприятие не является учредителем, собственником, акционером, кредитором, страховщиком аудиторской организации.

3. Аудиторская организация не является учредителем, собственником, акционером в отношении проверяемого предприятия.

4. Проверяемое предприятие не является дочерним, филиалом (отделением) и представительством аудиторской организации, не имеет в своем капитале долю аудиторской организации.

5. Аудиторская организация не оказывала и не оказывает проверяемому предприятию услуги по восстановлению ведению бухгалтерского учета, а также составлению бухгалтерской отчетности.

Вывод:

При проведении аудиторской проверки и составлении заключения аудиторы будут независимы от проверяемого предприятия, а также от любой третьей стороны, в том числе от собственников и руководителей аудиторской фирмы, в которой они работают.

№

Наименование проверяемого раздела

Кол-во часов работы аудитора в зависимости от категории организации

1

2

3

4

5

6

1

Планирование аудита: ознакомление с условиями договора, составление плана ожидаемых работ, разработка программ, сметы, договора

1

4

6

12

12

12

2

Аудит учредительных документов: устава, договора, свидетельства о регистрации, установление учредителей, размера уставного капитала, размера доли каждого участника, организационно-правовой формы, цели деятельности, наличия лицензий. Наличие изменений к уставу, их регистрация. Органы управления, наличие принятых решений, правильность оформления

2

8

12

16

16

16

3

Наличие и соответствие законодательству документов, подтверждающих право на осуществление предпринимательской деятельности

1

1

4

8

8

8

4

Полнота, своевременность формирования уставного капитала, его отражение в учете, аудит расчетов с учредителями

1

1

4

8

8

8

5

Наличие, правильность оформления и соблюдение принятой на учетный год политики

1

1

2

4

4

4

6

Аудит кассовых операций

8

16

16

24

24

24

7

Аудит расчетных счетов

16

30

40

48

48

38

8

Аудит прочих счетов в банке

8

40

48

48

48

9

Аудит денежных документов

2

24

30

30

30

10

Сплошная проверка валютного счета

8

40

48

48

48

11

Аудит правильности формирования цен на экспортные товары

6

8

8

8

12

Аудит покупки и продажи валюты

2

4

6

8

8

13

Аудит кредитов и займов: сплошная проверка (счет 66, 67)

4

6

24

30

30

30

14

Аудит расчетов с подотчетными лицами

8

16

40

50

50

50

15

Аудит расчетов по авансам полученным

2

4

8

10

12

16

Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами (счет 76)

4

6

8

12

16

24

17

Аудит расчетов с бюджетом по НДС

2

6

8

10

14

20

18

Аудит расчетов по налогу на прибыль

4

8

8

10

14

20

19

Аудит расчета налога на имущество

2

2

4

4

4

8

20

Аудит финансовых вложений (счет 58)

2

8

12

16

24

21

Аудит капитальных вложений (счета 01, 07, 08, 03)

2

8

12

16

24

22

Аудит нематериальных активов, их износа

2

8

12

16

24

23

Аудит сохранности и учета основных средств: аренда, приемка, выбытие, износ, ремонт

1

6

8

12

16

24

25

Аудит сохранности и учета топлива, запчастей: приемка, выбытие, продажа, нормы убыли

1

4

8

12

16

24

26

Аудит сохранности и учета товаров: приемка, выбытие, продажа, норма убыли

1

4

12

16

24

27

Аудит расчетов по оплате труда

2

4

8

12

16

20

28

Аудит расчетов взносов во внебюджетные фонды (ЕСН)

1

2

4

6

8

29

Аудит расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц

1

2

4

6

8

30

Аудит учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции, работ и услуг

4

8

16

20

24

30

31

Аудит учета готовой продукции (счет 43)

2

8

8

12

14

14

32

(счета 90, 91, 99)

4

8

8

12

14

16

33

Аудит доходов будущих периодов (счет 98)

8

12

12

12

34

Аудит недостач и потерь (счет 94)

4

4

4

4

35

Аудит резервов предстоящих расходов (счет 96)

4

8

10

12

36

Аудит целевого финансирования (счет 86)

4

8

10

12

37

Аудит добавочного капитала (счет 83)

2

4

6

8

38

Аудит нераспределенной прибыли, (счет 84)

2

4

6

8

39

Аудит договорной работы

4

6

12

12

12

40

Аудит совместной деятельности

8

24

32

41

Аудит составления квартальной отчетности

1

2

8

12

12

12

42

Аудит составления годовой отчетности

1

4

12

16

16

20

43

Аудит отчета одного филиала

4

4

4

4

44

Аудит отчета одного дочернего предприятия

8

8

8

8

45

Аудит консолидированной отчетности предприятия

8

8

8

8

46

Оформление отчета результатов аудиторской проверки с рекомендациями

6

8

24

32

32

32

47

Обсуждение результатов проверки с заказчиком, подписание акта приемки-сдачи работ

2

3

4

4

4

8

Итого в часах

Итого в днях по 8 часов

Финансовый показатель

Уровень существенности

Наименование

Величина

минимум

максимум

В %

значение

в %

значение

Отчет о прибылях и убытках (форма 2)

Прибыль

5

10

Доходы

2

4

Затраты

2

4

Баланс предприятия

Общая стоимость имущества

3

6

Оборотные активы

5

10

Краткосрочные обязательства

5

10

№ п/п

Статьи баланса

Стр.

Фактическая сумма

%

Уровень существенности

min

max

1

2

3

4

5

6

7

I.

Внеоборотные активы

Основные средства

120

II.

Оборотные активы

Запасы

210

сырье и материалы

готовая продукция

расходы будущих периодов

НДС по приобретенным ценностям

220

Дебиторская задолженность.

240

Денежные средства

260

БАЛАНС

300

III.

Капитал и резервы

Уставный капитал

410

Нераспределенная прибыль (убыток)

470

IV.

Долгосрочные обязательства

590

V.

Краткосрочные обязательства

Кредиторская задолженность

620

В т.ч. поставщики и подрядчики

Задолженность перед персоналом организации

Задолженность по налогам и сборам

Прочие кредиторы

660

БАЛАНС

700

ИТОГО

Наименование аудируемого лица

РД №

Проверяемый период

Количество человеко-часов

Руководитель аудиторской группы

Состав аудиторской группы

Ф.И.О. лица, составившего документ

Дата составления документа

Ф.И.О. лица, проверившего документ

Дата проверки документа

Планируемый аудиторский риск

Планируемый уровень существенности

п/п

Планируемые виды работ

Период проведения

Исполнитель

Примечания

1.

2.

Наименование аудируемого лица

РД №

Проверяемый период

Количество человеко-часов

Руководитель аудиторской группы

Состав аудиторской группы

Ф.И.О. лица, составившего документ

Дата составления документа

Ф.И.О. лица, проверившего документ

Дата проверки документа

Планируемый аудиторский риск

Планируемый уровень существенности

п/п

Перечень аудиторских процедур по разделам аудита

Период аудита

Источники информации

Рабочие документы аудитора

Примечания

1.

2.

п/п

Типичные ошибки

Нормативные документы, регламентирующие порядок учета и налогообложения (с указанием глав, разделов, пунктов)

1.

2.