бесплатно рефераты
 
Главная | Карта сайта
бесплатно рефераты
РАЗДЕЛЫ

бесплатно рефераты
ПАРТНЕРЫ

бесплатно рефераты
АЛФАВИТ
... А Б В Г Д Е Ж З И К Л М Н О П Р С Т У Ф Х Ц Ч Ш Щ Э Ю Я

бесплатно рефераты
ПОИСК
Введите фамилию автора:


Анализ бухгалтерской финансовой отчетности

p align="left">Анализ состава, структуры и динамики НМА

К НМА относятся права пользования на программные продукты, на изобретения, авторские права, права владения на товарные знаки и т.д. В состав НМА включается также деловая репутация, организационные расходы, которые орг-ция несет в момент образования юр. лица. НМА находятся в Ф№1 по остат.ст-ти на нач. и конец года. И в ф№5 раздел1 - первонач.ст-ть НМАаа на нач.и кон.года и структура НМА по видам.

А-з НА проводится по ББ и ф5. Изучают состав, стр-ру и динамику. Увеличение НА - инновационная направленность. К-т износа = аморт. / перв. ст-ть. К-т годности = 1 - к-т износа. К-т поступления = НАпост. / НАкон.г. К-т выб = НАвыб / НАкон.г.

Значение, функции и роль отчета об изменениях капитала в оценке состава, структуры и динамики собственного капитала организации

К-л орг-ии - это источник финансир-я фин-хоз деят-ти. В ф№3 подробно раскрыв инф-я о составе СК и осн причинах его изменения в прошлых и отч годах. При этом все изменения к-ла связаны с учетной пол-кой, поэтому в данной ф-ме приводится инф о переоценке ОС, рез-тах пересчета иностр валюты, величины прибыли, подлежащей капитализации, дивидендов, отчисл в резерв фонд. Также раскрыв инф-я о резервах орг-ии, формируемых как в соотв с зак-вом, так и в соотв с учредит док-ми и учетной пол-кой. Справочно в данной ф-ме приводятся сведения о чистых активах и о целевых ср-вах, получ из бюдж и внебюдж фондов на текущую и инвестиц деят-ть. В общем виде изменения собств к-ла выраж в изменении чистых активов за анализир период. Изменения в составе СК возникают в рез-те расчетов с собственниками по выплате дивидендов и эмиссии акций, наличии прибыли/убытков и изменении учетной пол-ки орг-ии. В ходе анализа СК целесообр рассчит коэфф поступл и выбытия собств источников ср-в как в целом, так и по отд видам. Кпост = СКпост за период/СК на к.п; Квыб = СКвыбывший/СК на н.п. Анализир данные пок-ли обращ внимание на их соотнош друг с другом. Если Кпост преобл над Квыб - это означает, что орг-я наращивает собств ср-ва.

Анализ движения уставного, добавочного, резервного капитала и нераспределенн прибыли

УК- это стоимостное отражение вклада при создании. УК может меняться при доп.выпуске акций, изменении номин. ст-ти акции, реорганизации. При анализе УК оценивают полноту его формир-я, выясняя при необх, кто из учредителей не выполнил свои обяз-ва по вкладам, дальше а-з зависит от орган.-прав. формы. ДК формир-ся вследствии переоценки ОС, эмиссионного дохода и ср-в целевого финансир-я. Его ср-ва могут исп-ся на уценку ВОА, увеличение УК. Основу ДК сост ср-ва, получ в рез-те переоценки объектов ОС. РК формир-ся в соотв с установл з-ном порядке и имеет строго целевое назнач-е. Внеш. поль-ли рассматривают его как запас фин. прочности, его отсутствие - доп. риск. НП - часть к-ла собственников, невыплач. в виде дивидендов прибыль. Снижение НП - падение деловой активности. Величина НП зависит от способов ведение БУ, при а-зе изучают УП. Фин. резервы: 1)уставные рез-вы, форм-ся в соотв. с з-ном из чистой прибыли (РК), 2)рез. предст. р-дов на произв. затраты, 3)оценочные резервы (резерв по сомнит долгам, под обесценивание ц/б, под сниж-е ст-ти мат ценностей). В ходе анализа опр обоснованность создания данных резервов, т.к. данные резервы формир-ся за счет прибыли и завыш-е их величины может привести к сниж-ю нераспред прибыли.

Инф-аналит-ие возможности отчета о движении ден/средств. Анализ ден/потоков и оценка эф-ти использования ден/средств

ОДДС - основной, источник инф для анализа ден/потоков.

Цель а-за - получение инф-ии о дв-ии д/с в целом и в разрезе видов д-ти. Задачи: 1)оценка оптим-ти ден. потоков, 2)оценка ден. потоков по видам д-ти, 3)а-з с-ва, стр-ры, направлений дв-ия д/с, 4)оц-ка дин-ки д/с, 5)выявление и измерение флияния ф-ров, 6)разработка предложений по эф-ти исп-ия д/с.А-з проводится: 1)дин-ка объемов форм-ия притоков д/с по видам, сопоставление темпов роста притоков с активами, выручки. 2)дин-ка оттока, его стр-ра. 3)сбалансированность притока и оттока. 4)опр-ся роль чистой прибыли при форм-ии чист. ден. потока, его стр-ре. 5)коэф-ный а-з: К-т плат-ти = (д/с нач.г + приток) / отток. К-т тек. плат-ти = приток по тек. / отток по тек. К-т эф-ти ден. пот = чист. ден. поток / отток. К-т рент-ти ден. пот = чист. приб / приток *100

Прямой метод состав-ия отчета заключается в групп-ке операций, связ-ых с движ-ем д./ср-в по видам д-ти. При подготовке и анализе ОДДС следует принимать во внимание:

1) Разграничения м/у д./ср-вами и их эквивал-ми

2) Получ. И предостав-ые кредиты и займы классиф-ся в соответствии с целями их привлечения ЧДП= Поступ. - Выб.

Косвенный метод предусматривает представление только чистых показателей притока и оттока ден/средств, например чистой прибыли, амортизационных отчислений, изменения остатков ДЗ и КЗ, а инф о числовых показателях потоков ден/средств можно получить из Ф2, Ф1 путем косвенных расчетов.

Раскрытие фин. инф-ции в БО. Проблемы обоснования критерия существенности инф-ции отечественной и межд. практике

БО является основным источником инф-ции которую получают заинтересованные пользователи при принятии экон.решений. В приложении раскрытию подлежат те статьи которые важны для понимания реального фин. и имущественного положения пред-тия (сведения о наличии на начало и конец отчетного периода отдел.видов Дт и Кт задолженности, инф-цию о движении НМА и ОС, их амортизации, сведения о фин.вложениях, расшифровку расходов по элементам затрат и др. инф-ю). В составе пояснений должны быть раскрыты все данные необходимые для проведения анализа. Показатель считается существенным если его не раскрытие может повлиять на экон-е решения заинтересованных пользователей. Согласно приказу №67 - Н о формах БО существенной признается сумма отношение которой к итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее 5%. В межд.стандартах ФО понятие существенности рассматривается как качественная хар-ка инф-ции: существенной признается любая инф-ция отсутствие которой в распоряжении лица анализирующего ФО может привести к ошибочным выводами необоснованным экон. решениям.

А-з данных форм стат. отч-ти и их исп-ие в оц-ке сост-ия и разв-ия д-ти хоз. суб

Стат. отчетность - основной тип стат. наблюдения, при кот-м уполномоченные органы в опред. сроки получают от пред-тий, учреждений и орг-ций необходимую инф-цию в виде установленных форм отчетности. В отличие от БО, стат. отчетность имеет закрытый хар-р и служит исходным материалом для расчета обобщающих хар-к для эффективного управления экономикой. По срокам представления стат.отчетность бывает годовая, квартальная, месячная, единовременная. Главная цель стат.учета и отчетности явл-ся наблюдение за массовыми качественно однородными явлениями, общими процессами производства, имеющим важное значение для народного хоз-ва, региона, отрасли. Статистика исследует пред-тие не только как хозяйствующий субъект, но и как часть народного хоз-ва. Наряду со стоимостными показателями в стат. отчетности используют и относительные величины, индексы, средние величины, необходимые для хар-ки абсолютных показателей и темпов роста развития пр-ва различных производственных сил, использования природных, трудовых и матер.ресурсов (объемов производительности труда, средней з/п, использования рабочего времени и т.д.)

П1 - Сведения о пр-ве и отгрузке товаров и услуг (исп-ся для оц-ки объемов пр-ва и отгрузки продукции по видам экон. д-ти, связь между пок-ми позволяет с факт. а-зом оценить влияние ф-ров на изм-ие объема продукции), П2 - Св-ия об инв-ях (инф-ия о фин.вложениях, задача стат-ки - изучение источников их фин-ия, в ходе к-го можно раскрыть происхождение ср-в на инв-ие, выявить роль гос. поддержки, кредитного фин-ия), П3 - Св-ия о фин.состоянии орг-ии (исп-ся в оц-ке и а-зе фин. рез-тов и фин. состояния орг-ий, на основе сведений рас-ся фин. пок-ли, в т.ч. пок-ли рен-ти, пок-ли фин. уст-ти), П4- о числ-ти, з/п, движ-ии работников (изучение числ-ти работников, исп-ия рабочего времени, пр-ти труда, уровня о/т и их взаимосвязи).

Методика проведения а-за ден. потоков косвенным методом с исп-ем ББ.

При косвенном методе финансовый результат преобразуется с помощью ряда корректировок в величину изменения денежных средств за период.На 1 этапе устанавливают соответствие между финансовым результатом и собственным оборотным капиталом. На 2 этапе корректировки устанавливают соответствие изменений собственного оборотного капитала и денежных средств. Следует определить, как изменение по каждой статье оборотного капитала отразилось на состоянии денежных средств организации. За основу берется чист. прибыль, к-ая корректируется: 1)кор-ки, связ. с несовпадением времени отражения д-дов и р-дов с притоком и оттоком д/с по ним. 2)кор-ки, связ. с операциями, к-ые не влияют на фин. рез-т, но вызывают дв-ие (поступление, заем). 3)кор-ки, связ. с опер., к-ые влияют на фин. рез-т, но не вызывают дв-ия (ам-ия). Косвенный метод позволяет опр-ть влияние ф-ров на чист. ден. поток, установить какие ф-ры способствовали отвлечению д/с, какие источники были использованы для компенсации ден. массы.

Виды статист. отч-ти, их назначение и информ-анал. возможности

Ф-мы отч-ти: Ф№П1 - Сведения о пр-ве и отгрузке товаров и услуг. Исп-ся для оц-ки объемов пр-ва и отгрузки продукции по видам экон. д-ти, связь между пок-ми позволяет с факт. а-зом оценить влияние ф-ров на изм-ие объема продукции. Данные: Выпуск товаров и услуг фактических цен; Отгружено товаров в фактических ценах; остатки готовой продукции на конец месяца; объем платных услуг; оборот розничной торговли; оборот общественного питания; экспорт услуг; импорт услуг;отдельные показатели производственной деятельности Ф№П2 - Св-ия об инв-ях. Инф-ия о фин.вложениях, задача стат-ки - изучение источников их фин-ия, в ходе к-го можно раскрыть происхождение ср-в на инв-ие, выявить роль гос. поддержки, кредитного фин-ия. Показатели:1.Долгосрочные фин вложения, КФВ, вложения в данное предприятие. 2.Инвестиции в нефинансовые активы данного предприятия - это инвестиции в жилище, в НМА, др. нефинан активы 3.Источники инвестиций - СК, привлеченные средства, прочие средства от акции, средства вышестоящей организации.

Ф№П3 - Св-ия о фин.состоянии орг-ии. Исп-ся в оц-ке и а-зе фин. рез-тов и фин. состояния орг-ий, на основе сведений рас-ся фин. пок-ли, в т.ч. пок-ли рен-ти. Показатели: 1.Прибыль до налогообложения, деб з, КЗ 2.Задолженность по полученным займа и кредитам 3.Д и Р организации 4.выручка от продаж 5.с/с проданных товаров 6.активы организации и т.п.Ф№П4- о числ-ти, з/п, движ-ии работников Изучение числ-ти работников, исп-ия рабочего времени, пр-ти труда, уровня о/т и их взаимосвязи. 1 раздел

3 раздел «Движение работников»

2 раздел «Использование раб времени»

4 раздел «З/п работников по видам эк-ой д-ти»

ф.№ П5-з-сведения о затратах на пр-во и реализацию продукции (работ, услуг), ф.№ П11-сведения о наличии и движении осн. фондов (средств) и др. нефинансовых активов.

Они предоставляются: органу госстата, органу, осущ-му гос. регул-ие в соотв. отрасли эк-ки, органу рег-ия естественных монополий в соотв. отрасли эк-ки.

Инф-нно - анал. возможности отчета по ф №5

При проведении анализа нужно иметь в виду то, что НМА и ОС орг-ции в б-се отражаются по ост-ой ст-ти, а в ф №5 - по первоначальной. Техническое состояние ОС хар-зуется коэф-ми:

Коэф-т обновления =(поступило ОС / остаток ОС на конец года) *100. Коэф-т износа = (Амортизация ОС / ОС)*100

Коэф-т выбытия= (выбывшие ОС / первонач.ст-сть на начало года)*100,

Коэф-т прироста= (Поступило ОС- выбыло ОС) / остаток на нач.года ОС *100

Коэф-т годности равен: (остат.ст-сть ОС / первонач. ст-сть ОС)*100

Инф-ция содержащаяся в разделе долгосрочные фин. вложения (ДФВ) позволяет провести анализ состава, структуры и динамики фин.вложений. ДФВ включают в затраты на долевое участие в УК др. орг-ций, приобретение акций и облигаций. Важным моментом при проведении анализа ликвидности орг-ции является анализ состава и структуры ДФВ. Ф №5 содержит расшифровку Дт и Кт задолженности. При хар-ке платежеспособности особое внимание следует обратить на

.Среднюю оборачиваемость дебиторской задолженности организации:Выр от продаж/сред-я дебит зад-ть(оборотов)

Долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов= Дебит-ая зад-ть/текущ активы *100%

Ф №5 содержит инф-цию о расходах по обычным видам деят-сти (по элементам) - анализ проводится в динамике, рассчитывается структура затрат, определяются показатели материалаотдача = выр-ка от продаж ф №2 ст 010 / мат-е затраты ф №5;материалоемкость = МЗ ф №5 / выручку ф №2 стр. 010;

Зарплатаемкость =(затр-ты на опл. труда + отчисления на соц. нужды ф №5) / выручку ф №2 стр 010;

Сегм-ая отчетность и ее инф.-аналит-ие возможности. Виды сегментов. Методика анализа сегм-ой отчетности

Инф. по сегментам была введена в б/у в целях сближения б и у/у. Т.о. из бух. отч-ти становится возможным рассчитать ряд показателей, у.от. обычно доступна только для внутреннего аналитика. Н-пр, рассчитать рент кажд. из видов выпускаемой прод.

Рос-ие стандарты учета (ПБУ 12/2000) выделяют два разреза сегментирования: операционный и географический.

Оп/сегментом названа часть деят-ти орг по одной группе товаров, оабот, услуг, которая подвержена рискам деят-ти, отличным от рисков по другой группе товаров, оабот, услуг

Геогр/сегментом называют часть деятельности по про-ву товаров, выполнению работ, оказанию услуг в определенном регионе, которая подвержена рискам деятельности, отличным от рисков имеющих место в других географических регионах.

Анализ инормации по сегм-ам проводится с помощью расчета структуры каждого сегмента в общем доходе (прибыли, стоимости активов).Горизонтальный анализ позволяет оценить в динамике изменение размера каждого сегмента, а так же изменение эффект-ти его д-ти. Факторный анализ по с-ам. Анализ рисков по каждому с-ту позволяет более рационально распред-ть имеющиеся ресурсы и компенсировать риски одного за счет рисков другого.

Порядок раскрытия сведений о сегментах: Выручка (доходы сегмента) включает доходы от продажи внешним покупателям и доходы, полученные от операций с другими сегментами.

Операционные доходы, д-ды от продажи финн. влож. включаются в расчет, только если они являются предметом д-ти отдельного сегмента. Могут включаться внереализационные доходы.

В состав расходов сегмента включают расходы, непосредственно относящиеся к сегменту и той части общехоз-ых расходов, к-ые могут быть отнесены к дти сегмента (в том числе от продаж внешним покупателям и от продаж м/у сегментами). Фин/результат сегмента определяется как разность доходов и расходов.

Активы сегмента. При отражении информации стремятся учесть те активы, которые связаны с деятельностью конкретного сегмента.

Обязательства сегмента обычно представлены обязательствами, которые возникают при производстве и продаже конкретных видов продукции в конкретных регионах.

Влияние учетной политики орг-ции на формирование показателей ФО

Характерные черты совр.учета явл-ся его творческий хар-р проявляющийся в том, что спец-ты могут применять различные методы учета, поэтому особое место занимает значение учетных принципов и правил на основании которых она формируется. Пред-тие имеет возможность увеличивать или уменьшать размер прибыли за счет выбора того или иного способа оценки активов. В ПБУ 1/98 в составе инф-ции подлежат раскрытию инф-ция: о способах оценки МПЗ (ПБУ 5/01); о способах отчислений амортизационных начислений (ПБУ 6/01); о способах оценки НМА и сроках их полезного использования, способах амортизации (ПБУ 14/00); о способах списания расходов ПБУ 17/2; о способах оценки фин.вложений при их выбытии ПБУ 19/02. Способы ведения учета оказывает влияние на рез-ты расчетов показателей ФО например выбор метода начисления амор-ции ОС оказывает влияние на величину остаточной ст-сти ОС, затраты и фин.рез-ты; разл.методы начисления амор-ции НМА и установление срока их полезного испол-я оказывает влияние на величину текущих расходов и фин.результата; размер производственных запасов и ст-сти выкупленной продукции зависит от выбора метода оценки материалов (ФИФО -обеспечивает минимальную величину с/смаксимальная прибыль, ЛИФО - напротив снижает прибыль); разл. методы оценки незавершенного пр-ва оказывает влияние на его величину (по факт. или нормат. с/с, по прямым статьям затрат по ст-сти сырья, материалов и п/фабрикатов); выбор порядка отнесения на с/с проданной продукции отд. видов расходов (путем непосредственного их списания на с/с по мере совершения затрат или с предварительным зачислением в резерв предстоящих расходов идр).

Сводная и консолидированная бухгалтерская отчетность. Принципы консолидации. Информационно-аналитич возможности консолидиров. отчетности

КО непоср-но связана с возм-тью контроля одних предпр. над другими. В этом случае контролирующая и контролируемая предпр. остаются юр., т.е. формально независимыми, тогда как фактически деят. одного из них подчинена деят. другого.

Принципы консолидации:

1)К-ия должна отражать не столько формальный сколько факт. контроль одного предпр. над другим

2)к-ия не д.б. простым сложением соотв-их статей фин. отч-ти 3)в КО активы и обяз-ва, принадлежащей контролирующей компании д.б. отделены от активов и обяз-в, принадлежащих др. инвесторам, т.е. в КО отдельной строкой д.б. показана доля меньшинства. 4)из прибыли и убытков д.б. убран внутригруппный оборот 5)из активов и обяз-в д.б. убран внутригруппный оборот

6)активы и обяз-ва, а также прибыль и убытки, доходы и расходы д.б. показаны по реальной рыночной стоимости.

К сводному ба-су и отчету о приб-х и уб-х де-ти группы прилагается пояснит-ая записка, в составе кот. дается перечень всех дочерних обществ с раскрытием ряда данных

Особенности конс-ой отчетности:

1) конс-ая отчетность не является отч-ю юр-и сам-ого предприятия. Ее целью является получение общего представления о результатах де-ти корпоративной семьи. Она имеет явную инф-ую и аналитич. направленность.

2) Резрезультаты сделок м/у членами корпоративной семьи не включаются в конс-ую бух-ую отчетность.

3) отчеты группы содержат сводную информацию о результатах деятельности и финансовом положении каждой компании, входящей в объединение (прибыль одной дочерней компании может «скрывать» убытки другой, а прочное финансовое положение одной дочерней компании может «скрывать» потенциальную неплатежеспособность другой).

Раскрытие особенностей КБО позволяет 1)оценить роль группы: 2)давать обобщающую информацию по группе 3)раскрывать реальную картину фин положения группы 4)позволяет МК выполнять контролирующую функцию 5)оценивать взаимосвязь м/у МК, ДК, м/у ДК и ДК

Важнейшие показатели: Сумма Активов, Сумма СК, Сумма ЧА

Чтение КО: t темп роста прибыли>t продаж>t активов>100%

t СК>t А

К тек ликвидности=ОА/КО

КОСС=СК-ВА/ОА>0.1

К фин маневренности=СК-ВА/ВА

Анализ и оценка динамики соотношения заемного и собственного капитала, выявление причин его изменения

Фин леверидж - это возмож-ть влиять на прибыль и рентаб-ть п/п путем изменения объема и структуры долгосроч пассивов.

Кредит можно рассм как инструмент (фин рычаг) для увелич-я рентаб-ти Капитала. Вместе с тем, кредит явл-ся фактором риска.

Цена к-ла показ общую сумму ср-в, кот нужно уплатить за исп-е опред объема фин рес-ов, выраж в % к этому объему.

Цена заемного к-ла = % к уплате (1 - ставка налога на прибыль)/среднегод величина заемного к-ла * 100%.

Коэф фин рычага = ЗК/СК < 1. Хар-ет сколько заемных ср-в приходится на 1 руб собств. Чем выше этот коэфф, тем больше займов у комп, что в конеч итоге может привести к банкротству.

Взаимосвязь данных пок-лей находит выраж-е в след соотнош-и, кот исп-ся для оценки эффекта фин рычага:

Рск = Ра + Кфин рыч (Ра - ЦЗК). Данное соотнош-е хар-ет границу экономич целесообразности привлеч-я заемных ср-в. Смысл заключ в том, что пока рентаб-ть активов выше цены ЗК, рентаб-ть СК будет расти тем быстрее, чем выше соотнош-е заемных и собств ср-в. Однако по мере роста доли заемных ср-в прибыль орг-ии начнет уменьш-ся, в рез-те чего рентаб-ть активов также уменьшится и станет меньше ЦЗК. Вследствии этого произойдет уменьш-е рентаб-ти СК. Эффект фин рычага оказывает позитивное влияние на рентаб-ть СК, если его знач-е больше нуля. В данном случае привлеч-е заемных ср-в эфф-но. Если Эф.р. = 0, его влияние на рентаб-ть СК нейтрально. Эф.р. < 0, то его влияние на рентаб-ть СК негативно, а привлеч-е ден ср-в нецелесообразно.

Рентаб-ть СК позволяет опр-ть эфф-ть исп-я инвестируемого собственниками к-ла. Этот пок-ль хар-ет, ск прибыли получено с каждой единицы вложенных собственниками ср-в.

На соотнош собств и заемных ср-в влияют след факторы: 1)различие % ставок за кредит и ставок дивидендов. Если ставки за кредит ниже ставок дивидендов, целесообр повышать долю заемного к-ла, и наоборот; 2)сокращ-е или расширение деят-ти п/п в большинстве случаев свид-ет о сокращ-и или увелич-и потреб-ти в доп заемных ср-вах, необх для образ-я запасов ТМЦ; 3)накопл излишних запасов, устаревшего оборуд-я, мат-ов, гот прод, отвлеч-е ср-в в сомнит ДтЗ в большинстве случаев приводит к необх привлеч-я доп заемных ср-в.

Страницы: 1, 2, 3


бесплатно рефераты
НОВОСТИ бесплатно рефераты
бесплатно рефераты
ВХОД бесплатно рефераты
Логин:
Пароль:
регистрация
забыли пароль?

бесплатно рефераты    
бесплатно рефераты
ТЕГИ бесплатно рефераты

Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое.


Copyright © 2012 г.
При использовании материалов - ссылка на сайт обязательна.