Диплом: Учет, анализ и контроль кассовых операций в коммерческом банке

подкреплений или сдаваемых излишков должна быть отражена в тех же размерах в

расчете прогноза по операциям предприятий;

- поступления от погашения кредитов – исходя из прогнозируемого размера этих

поступлений;

- суммы выплат заработной платы своим работникам, пенсий и пособий из

федерального бюджета;

- суммы

Установление лимитов происходит с целью оптимизации остатков наличных

денежных средств в кассе и затрат на инкассацию коммерческого банка с учетом

необходимости качественного и своевременного обслуживания клиентской базы и

ограничения неработающих активов

Лимит максимального остатка кассы рассчитывается на основе оптимизации

соотношения расходов банка по вызову или подкреплению денежной наличностью и

недополученными доходами от возможного

N – фактическое количество рабочих дней внутреннего структурного

подразделения в расчетном периоде;

- среднедневной расход наличности в расчетный период;

- среднедневной приход наличности в расчетный период;

mod - модуль числа.

Лимит максимального остатка денежной наличности в отделе кассовых операций

банка устанавливаются экспертным путем в размере необходимом для организации

эффективного процесса кассового обслуживания клиентской базы с учетом

следующих факторов:

- состава клиентской базы;

- уровня развития операций инкассации юридических лиц;

отдела и отдела кассовых операций, скорректированной на коэффициент динамики:

Lim (ВОСБ) (2)

Кдин - коэффициент динамики;

Коэффициент динамики - отражает тенденцию среднедневных объемов итывать

отдельно для разных периодов (например, разные лимиты на период с 1 по 15

число месяца и с 16 по 30/31 число месяца).

При установлении лимитов максимального остатка кассы необходимо принимать во

внимание следующие факторы:

- техническую укрепленность и наличие круглосуточной физической охраны

кассового узла коммерческого банка;

- размер кладовой ценностей банка (сейфовой комнаты внутреннего структурного

подразделения);

- максимальный расход/приход по кассе за расчетный период;

- оптимальность существующих маршрутов инкассации;

- состав клиентской базы;

- количество и виды иностранных валют, в которых банк совершает период (три

календарных месяца, предшествующие месяцу расчета лимита). По ходатайству

отделения лимит может быть пересмотрен досрочно.

банка, за которым закреплены функции регулирования остатка кассы.

1.5. Проблемы и направления совершенствования организации учёта кассовых

операций

В области кассового обслуживания банк преследует две простые цели: увеличение

остатков на клиентских счетах и сокращение издержек. Этих целей можно достичь

за счет повышения качества клиентского обслуживания и сокращения

необязательных (в первую очередь, с точки зрения качества клиентского

обслуживания) операций.

Повышение качества клиентского обслуживания сводится к опреде

лению стандартов клиентского обслуживания и формиров

анию соответствующей

корпоративной культуры. Определить стандарт к

лиентского обслуживания - означает объяснить персоналу, что от него требуется.

Сформировать соответствующую корпоративную культуру означает

убедить персонал систематически следовать установленным стандартам.

На сегодняшний день все ратуют за качественное клиентско

е обслуживание.

Качественное клиентское обслуживание - это обслуживание, отвечающ

ее ожиданиям клиентов. В этом определении два

важных момента.

Первый, удовлетворения клиента иногда можно добиться, просто тактично рядовых

сотрудников, реально поддерживать их инициативы и предоставлять им достаточно

полномочий для самостоятельных экспериментов в интересах совершенствования

клиентского обслуживания. Значит, выбор в пользу качественного клиентского

обслуживания на деле означает, в частности, делегирование значительного

объема полномочий с высшего уровня управления на средний и нижний уровень.

Значительное сокращение расходов обещает более

полное использование возможностей системы "банк-клиент", Интернета и

пластиковых карт. При нынешнем уровне развития коммуникаций обременительно

содержать полноценные филиалы.

Перспективным банковским офисом может быть арендуемая комната, два компьютера

и два менеджера по работе с клиентами, которые будут помогать им пользоваться

средствами удаленного доступа к счету и, главное, просто разговаривать.

Потребности в кассе разрешаются с помощью банкоматов, которые все равно

приходится ставить. Касса банка потребуется только для приходных операций. По

сравнению с традиционной филиальной сетью такая конструкция получится дешевле,

а главное, будет обладать гораздо большей гибкостью, способностью прибли

зиться к клиенту.

Однако представьте проблему координации и контроля работы не нескольких

филиалов, а десятков сотрудников, буквально рассеянных по всему городу или не

в интересах декларируемых целей организации, а исходя из собственного их

понимания.

Распределение полномочий внутри организации является одной из самых сложных

функций и самых важных обязанностей высшего руководства. Стратегия в этой

области имеет целью децентрализовать управление и при этом не превысить

допустимый уровень организационных рисков. Эти цели

достигаются:

- структуризацией банковских продуктов и определением целевых показателей

деятельности подразделений,

-

Необходим письменный документ, где банковские продукты должны быть хотя бы

перечислены. Первый результат этой акции будет состоять в том, что выявится

ненужность многого из того, что делается в банке, то есть появится

возможность реально высвободить ресурсы.

Следующим результатом будет калькуляция доходов и расходов по каждому

продукту. Это задача в полном объеме не может быть решена сразу,. Многие

операции отнимают массу времени и сил, а оказывается, что они проводятся

бесплатно ради услуги одному единственному клиенту, которому она даже не

нужна.

Структуризация банковских продуктов открывает возможность для установления

конкретных (в цифрах) плановых заданий для отдельных сотрудников [11].

Индивидуальные задания - это необходимое условие целенаправленной кадровой

работы, способ мотивировать и стимулировать рядовых сотрудников к активной и

результативной работе. Индивидуальные задания - это основа для обоснованного

делегирования полномочий и контроля их добросовестного использования

.

Следующим шагом реорганизации является создание полноценного бэк-офиса.

Сейчас его функции, как правило, растворены в бухгалтерии. Необходимо их

выделить. Бэк-офис - это механизм контроля децентрализованных решений. Там,

где все подписывает один руководитель, бэк-офис, понятно, не нужен. Бэк-офис

имеет дело с цифрами

" операции. Если это будет так, то в банке никто не будет работать с клиентом

- все будут решать внутренние проблемы.

Это всегда престижнее и эмоционально выигрышней, чем клиентское обслуживание.

Поскольку не всегда можно однозначно сформулировать учетную политику, главный

бухгалтер и его аппарат должен выступать независимым арбитром в спорах.

Нельзя позволять подразделениям определять свою учетную политику.

Получить финансовый результат за счет законного

сокрытия прибыли или искажения финансовой отчетности крайне соблазнительно.

Однако проблема состоит в том, что искажение отчетности в равной степени

затрудняет работу проблемы организационных рисков.

ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЁТА, АНАЛИЗА И КОНТРОЛЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

В ОАО «N-СКИНВЕСТБАНК»

2.1. Экономическая характеристика ОАО «N-скинвестбанк»

Акционерный N-скинский инвестиционный банк «N-скинвестбанк» – один из ведущих

банков Южного Урала – создан 17 октября 1990 года.

, быть истцом и ответчиком в суде.

Основные реквизиты ОАО «N-скинвестбанк» приведены в таблице 1.

Таблица 1

Основные реквизиты ОАО «N-скинвестбанк»

Полное официальное наименование
Полное официальное наименование (англ.)
Краткое наименование
Краткое наименование (англ.)
Регистрация в Банке России: - регистрационный № - дата регистрации
Регистрация в Едином государственном реестре: - регистрационный № - дата регистрации
Корсчет №
БИК
ИНН
КПП
ОКОНХ
ОКПО
SWIFT
Телефон
Телекс
Телетайп
Internet
E-mail
Почтовый адрес Банка
Почтовый адрес Банка (англ.)
Надзор за деятельностью банка осуществляет

Целью деятельности ОАО «N-скинвестбанк» является извлечение прибыли

посредством оказания банковских услуг.

N-скинвестбанк осуществляет следующие банковские операции:

- привлекает и размещает денежные средства юридических и физический лиц,

- открывает и ведет банковские счета физических и юридических лиц,

осуществляет расчёты по поручению клиентов, в том числе банков-

Банк помимо перечисленных выше банковских операций лицами,

- осуществляет операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями в

соответствии с законодательством РФ;

- предоставляет в аренду физическим и юридическим лицам специальные помещения

или находящиеся в них сейфы для хранения документов и ценностей,

- с владением акциями.

Совет Банка является органом управления Банка, который определяет стратегию

развития Банка, осуществляет общее руководство деятельностью Банка и контроль

за деятельностью его исполнительных органов. Основными функциями Совета банка

являются:

- утверждение стратегии развития Банка;

- утверждение финансовых планов;

- осуществление контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Банка;

- контроль за созданием и функционированием системы управления рисками;

- реализация и защита прав акционеров и содействие в разрешении корпоративных

конфликтов;

- акционерами, так и возможность развития самого Банка.

Действующая в Банке система контроля за его финансово-хозяйственной

деятельностью направлена на обеспечение доверия инвесторов к Банку и органам

его управления. Основной целью такого контроля является защита капиталов

акционеров и активов Банка.

Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Банка осуществляют Совет

Банка, ревизионная комиссия, Управление внутреннего

Расчетно-кассовый отдел осуществляет следующие банковские операции:

- прием депозитов физических и юридических лиц;

- кассовые операции;

- переводные операции;

осуществление расчетов по поручению физических и юридических аудиторы и

системотехники, подчиняющиеся напрямую головному офису.

Уставный капитал на 1 января 2005 года составил 200 млн. рублей, а

собственный капитал превысил 628 млн. рублей. В системе N-скинвестбанка

показатели деятельности N-скинвестбанка приведены в табл.2.

Таблица 2

Основные экономические показатели деятельности N-скинвестбанка, тыс. руб.

№	Показатель	2003г.	2004г.	Отклонение	Темп роста
1.	Валюта баланса
2.	Активы
3.	Средства на счетах клиентов
	в том числе вклады физ. лиц
4.	Кредитный портфель (ссудная и приравненная к ней задолженность)
5.	Капитал банка (собственные средства)
6.	Уставный (акционерный) капитал
7.	Прибыль до налогообложения
8.	Чистая прибыль	12683	19127	+ 6444	150,81

В соответствии с данными таблицы 2 валюта баланса увеличилась на 2054553

т.р., темп роста составил 161,42%. Собственные средства банка увеличились на

79060 т.р., темп роста составил 117,58%. Чистая прибыль банка вкладов

населения, что характеризует универсальную направленность деятельности банка

и рассредоточенность рисков по разным направлениям работы. Филиалы банка

обслуживают счета федерального и местного бюджетов.

Банк является членом международных платежных систем ВИЗА и ЕВРОПЕЙ,

участником системы межбанковских телекоммуникаций SWIFT, пользователем

международной информационной системы «Рейтерс». Банк является членом

платежной системы «Золотая Корона» и входит в число лидеров космической связи

с Москвой, что позволяет осуществлять электронные расчеты между филиалами и

банками, существенно экономит средства клиентов при проведении платежей, а

также дает возможность банку работать в режиме реального времени на

финансовых рынках Москвы, находясь в N-скинске.

Клиентская база банка насчитывает свыше 10 тысяч предприятий и видам услуг на

валютном рынке, а также по обслуживанию расчетных и текущих счетов

коммерческого рынка.

2.2. Оценка организации учёта и контроля кассовых операций в

ОАО «N-скинвестбанк»

Организация работы бухгалтерии ОАО «N-скинвестбанк» направлена на выполнение

требований Положения «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных

организациях, расположенных на территории РФ» № 205-П от 5, балансах, и

т. д.).

Бухгалтерские операции выполняют работники, выделенные для этой работы,

независимо в каком структурном подразделении банка они состоят. В эту

категорию входят работники, занятые приемом, оформлением, контролем расчетно-

денежных и других документов, отражением банковских операций по счетам

бухгалтерского учета, кроме операторов ЭВМ, не входящих в структуры

бухгалтерского аппарата.

Все

N-скинвестбанке учёт кассовых операций ведётся в режиме реального времени.

Кассовые операции оформляются следующими документами:

1. по приходу

- объявлением на взнос наличными,

- приходным кассовым ордером,

- извещением-квитанцией.

2. по расходу

- денежным чеком,

расходным

а) порядок приема по «объявлению на взнос наличными» и «приходному кассовому

ордеру»

После заполнения вышеперечисленных реквизитов в компьютере операционный

работник направляет электронный документ в кассу (соответствующая запись

отражается в электронном кассовом журнале), распечатывает и оформляет

документ в соответствии с требованиями нормативных документов Банка России и

Банка (штамп на приходных ордерах проставляется обязательно). Клиент с

заполненным и подписанным кассовым документом направляется в кассу банка.

При предъявлении клиентом кассового документа кассир контролирует наличие

электронного документа, созданного операционным работником. При наличии

электронного документа кассир сверяет:

- номер документа,

- сумму документа,

- наименование организации - получателя средств.

При идентичности данных кассир принимает деньги от клиента полистным

пересчётом и при соответствии сумм подписывает кассовый документ, ставит

печать, подтверждает электронный документ в электронном документа кассовый

работник в обязательном порядке указывает:

- символ кассового плана,

- сумму взноса,

- счёт получателя денежных средств,

- ФИО вносителя,

- назначение платежа.

После заполнения всех обязательных реквизитов кассир принимает деньги от

клиента полистным пересчётом и при соответствии сумм проставляет Инструкции

N-скинвестбанка № 20-004 и Правил работы системы и обработки платежей

"Город", утвержденных приказом Председателя Правления.

На основании предъявленного клиентом денежного чека или распоряжения

руководства банка на выдачу денежной наличности операционный работник

формирует кассовый документ по расходу в интегрированной банковской системе,

который заверяется его электронной подписью. При формировании электронного

документа операционным работником в обязательном порядке указывается:

- символ кассового плана,

- сумма выдаваемых средств,

- счёт, с которого происходит выдача денежных средств,

- ф.и.о. получателя денежных средств, и реквизиты документа,

удостоверяющего личность,

- направляет электронный документ в кассу, распечатывает и оформляет

расходный ордер в соответствии с требованиями нормативных документов Банка

России и Банка (штамп проставляется обязательно).

Обязанность по формированию электронного документа в ИБС Банка допускается

возлагать на контролёра.

Кассир контролирует наличие электронного документа, созданного операционным

работником в интегрированной банковской системе. При наличии электронного

документа кассир сверяет идентичность электронного и

Кассовые журналы по приходу и расходу формируются автоматически на основании

документов, созданных операционными работниками и подтверждённых кассирами. В

конце операционного дня операционный работник в обязательном порядке

контролирует состояние кассовых документов. При наличии непроведенных

документов выясняется причина, и принимаются соответствующие меры.

В экземпляр кассового журнала в рублях РФ помещается в документы дня.

Документы в кассовом журнале сортируются в порядке возрастания лицевых

счетов:» в ОАО «N-скинвестбанк» используется для учета наличных денежных

средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе

банка, кроме обменных пунктов и операционных касс, находящихся вне помещений

банка. По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и

организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям и

по хранилищам ценностей, а также по видам валют, по учету авансов денежной

наличности, выданных (полученных) для осуществления кассового обслуживания

населения в послеоперационное время кредитной организации, в выходные,

праздничные дни.

В настоящее время в N-скинвестбанке сложилась двухуровневая система

внутреннего контроля, включающая управленческий контроль и внутренний аудит.

Управленческий контроль осуществляется Советом. Кроме того, во N-

скинвестбанке создана Комиссия по координации работы по вопросам внутреннего

контроля в банке.

С целью защиты интересов инвесторов, Банка и его клиентов путем контроля за

деятельности в Банке банковской деятельности и уровнях принятия к проведению

конкретной операции и/или превышающей лимит функциональной необходимости в

рамках должностных обязанностей;

- использования различных видов контроля в зависимости от операций в ОАО «N-

скинвестбанк» необходимо провести тестирование по заранее подготовленному

вопроснику (таблица 1).

Таблица 1

Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля

№ п/п	Содержание вопроса	Содержание ответа	Сим­вол	Выводы ауди­тора
1	Имеется ли в банке служба внутреннего контроля?
2	Заключёны ли договора о материальной ответст­венности с кассиром?
3	Созданы ли условия, обеспечивающие со­хранность денежных средств?	Да	У4	Надлежащие условия хра­нения денеж­ных средств
4	Допускаются ли слу­чаи подписания неза­полненных чеков и платёжных поручений?
5	Полностью ли запол­няются необходимые реквизиты в кассовых документах
6	Проводятся ли внезап­ные ревизии кассы?
7	Имеются ли схемы от­ражения на счетах опе­раций с денежными средствами?

Страницы: 1, 2, 3, 4