Билеты: Учет в КБ

· до востребования;

· сроком на 1 день;

· сроком до 7 дней;

· сроком до 30 дней;

· сроком от 31 до 90 дней;

· сроком от 91 до 180 дней;

· сроком от 181 дня до 1 года;

· сроком свыше 1 года до 3 лет;

· сроком свыше 3 лет.

Аналогично по указанным выше субъектам власти открыты счета по учету

привлеченных средств.

В подразделе «Кредиты предоставленные» открыта большая группа активных

ссудных счетов. Счета первого порядка подразделяются по субъектам, счета

второго порядка — по срокам предоставления ссуд аналогично депозитным счетам,

что должно обеспечить достаточную информацию для управления ликвидностью

кредитных организаций. На отдельных ссудных счетах второго порядка отражаются

кредиты, предоставленные при недостатке средств на расчетном (текущем) счете

(овердрайф) по субъектам кредита. По каждому активному ссудному счету первого

порядка предусмотрено формирование резерва под возможные потери с отражением

на отдельном пассивном счете. Балансовый счет 458 этого раздела предназначен

для учета кредитов, не погашенных в срок. На счетах второго порядка

учитываются все виды просроченных ссуд (краткосрочные, долгосрочные, в

иностранной валюте) применительно к субъектам — категориям заемщиков.

Аналогично строится учет просроченных процентов по балансовому счету 459

«Проценты за кредиты, не уплаченные в срок».

В подразделе «Прочие размешенные средства» раздела 4 Плана счетов открыты

активные счета по учету прочих размещенных средств кредитными организациями в

соответствии с установлен­ными сроками различным субъектам (Минфину России),

финан­совым органам субъектов Российской Федерации и местных орга­нов власти,

различным внебюджетным фондам и другим юриди­ческим и физическим лицам.

В последнем подразделе «Прочие активы и пассивы» открыты разнообразные

активные и пассивные счета по отдельным расчет­ным операциям банков. Для этих

операций предназначен счет 474, в рамках которого открыты счета второго

порядка:

• 47401, пассивный счет, предназначенный для отражения рас­четов с клиентами

по факторинговым, форфейтинговым операциям, и, соответственно, активный счет

47402 — для отражения дебетовых операций по этим расчетам;

• 47403, пассивный счет, предназначенный для учета расчетов с валютными и

фондовыми биржами, и, соответственно, ак­тивный счет 47404 — также для

отражения аналогичных опе­раций.

Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной ва­люты подлежат

отражению на соответствующем пассивном счете 47405 и активном счете 47406.

Для страхования от рисков в этом подразделе открыт счет 47424 «Резервы под

возможные потери по прочим активам» (новый счет).

Раздел 5 Плана счетов «Операции с ценными бумагами» включа­ет и себя

большое количество активных и пассивных счетов вто­рого порядка по отражению

операций банков с ценными бумага­ми. На активных счетах учитываются вложения

банков в ценные бумаги как в рублях, так и в иностранной валюте. Операции

груп­пируются по счетам первого и второго порядков по видам долго­вых

обязательств и субъектам вложений. В первом подразделе «Вложения в долговые

обязательства» открыты счета первого по­рядка (501—-507) по учету долговых

обязательств Российской Фе­дерации и ее субъектов, субъектов местных органов

власти, а так­же долговых обязательств банков, включая приобретенные по

опе­рациям Репо. В этом же подразделе представлены долговые обя­зательства

иностранных государств, банков-нерезидентов, прочие долговые обязательства. По

каждому виду обязательств предусмотрено образование и отражение на счетах

второго порядка резер­вов под возможное обесценение.

Второй подраздел «Вложения в акции» включает активные счета по учету

приобретенных акций банков, включая — банков-нере­зидентов, а также прочие

акции других субъектов. Классифика­ция по счетам второго порядка отражает

вложения в акции по операциям Репо, приобретение их для перепродажи, для

инвести­рования. По каждому виду акций предусмотрено открытие счетов второго

порядка для учета резервов под возможное обесценение.

В подразделе «Учетные векселя» открыты активные счета по учету векселей

органов власти, банков, предприятий и прочих век­селей. По всем группам

векселей выдерживается единая структу­ра их классификации и соответствующего

построения счетов вто­рого порядка. Счета второго порядка открываются в

зависимости от сроков учета векселей:

• до востребования;

• со сроком погашения до 30 дней;

• со сроком погашения от 31 до 90 дней;

• со сроком погашения от 91 до 180 дней;

• со сроком погашения от 181 дня до 1 года;

• со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет;

• со сроком погашения свыше 3 лет;

• не оплаченные в срок и опротестованные;

• не оплаченные в срок и неопротестованные.

По каждому виду векселей предусмотрено открытие счета вто­рого порядка для

учета резерва под возможные потери. На всех активных счетах данного раздела

по дебету отражаются операции по вложению средств банков в приобретаемые

ценные бумаги: акции, векселя и т.п., по кредиту — соответственно реализация

ценных бумаг.

В подразделе «Выпущенные банками ценные бумаги» открыты пассивные счета по

учету выпускаемых и реализуемых банками облигаций, депозитных и

сберегательных сертификатов, векселей. На счетах второго порядка ценные

бумаги отражаются по единой временной структуре: со сроком погашения до 30

дней; от 31 до 90 дней; от 91 до 180 дней; от 181 дня до 1 года; свыше 1 года

до 3 лет; свыше 3 лет. По кредиту пассивных счетов отражаются опе­рации,

связанные с выпуском ценных бумаг; по дебету — с их реализацией.

В разделе 6 Плана счетов «Средства и имущество» отражаются операции

банков по участию в дочерних и контролируемых акци­онерных обществах,

совместной хозяйственной деятельности пу­тем перечисления средств в уставные

капиталы предприятий, ор­ганизаций, банков. Данные операции отражаются на

активных счетах первого порядка 601, 602 с более глубокой детализацией по

субъектам в рамках счетов второго порядка.

В подразделе «Расчеты с дебиторами и кредиторами»- отража­ются разнообразные

операции по расчетам с дебиторами и креди­торами: расчеты с бюджетом по

начисленным налогам, расчеты с внебюджетными фондами, по оплате труда, с

подотчетными ли­цами, с подрядчиками и покупателями.

Активные и пассивные операции отражаются на соответствую­щих активных и

пассивных счетах второго порядка, открываемых по балансовому счету 603.

Подраздел «Имущество банков» предназначен для ведения сче­тов по операциям с

имуществом банков. На активных счетах пер­вого порядка этого раздела подлежат

учету: основные средства бан­ков (604); основные средства, переданные в

пользование органи­зациям банков (605); капитальные вложения (607);

лизинговые операции (608); нематериальные активы (609); хозяйственные

ма­териалы (610); малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (611). Более

детальный учет различных видов основных средств, капитальных вложений,

хозяйственных материалов, нематериаль­ных активов ведется на активных счетах

второго порядка, откры­ваемых в рамках указанных выше активных счетов первого

поряд­ка. Пассивные счета этого раздела предназначены для учета изно­са

(амортизации) основных средств (606), износа нематериальных активов (60903),

износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов (61103). Новые счета

открыты для учета реализации (вы­бытия) имущества банков, налога на

добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям.

Принципиально важное значение для оценки результатов дея­тельности банков,

его активов имеет выделение в этом разделе специального счета по отражению

затрат по капитальным вложе­ниям кредитных организаций, не перекрытых

источниками средств, т.е. произведенные сверх имеющихся источников

финан­сирования капитальных вложений (60702).

В подразделе «Доходы и расходы будущих периодов» открыты соответствующие

пассивные и активные счета по учету доходов будущих периодов по кредитным

операциям, ценным бумагам, переоценке средств в иностранной валюте, а также

расходов буду­щих периодов по кредитным операциям, ценным бумагам,

отри­цательные курсовые разницы и другие.

Последний, 7-й раздел Плана счетов предназначен для учета результатов

деятельности банков.

На пассивных счетах второго порядка доходы банков группи­руются в зависимости

от их видов: 70101 — проценты, получен­ные за предоставленные кредиты; 70102

— доходы, полученные от операций с ценными бумагами; 70103 — доходы

полученные от операций с Иностранной валютой; 70104 — дивиденды получен­ные;

70105 — доходы по организациям банков; 70106 — штрафы, пени, неустойки

полученные; 70107 — другие доходы.

В разделе открываются счета пассивные — по учету доходов (701); активные — по

учету расходов (702) с детализацией на про­центы, уплаченные за привлеченные

ресурсы, расходы по опера­циям с ценными бумагами, иностранной валютой,

расходы на со­держание аппарата управления и другие.

В разделе также открыты отдельные пассивные и активные счета по учету

конечных результатов деятельности банков: 703 — при­быль банков; 704 — убытки

банков с выделением на счетах второ­го порядка прибыли и убытков отчетного

года и предшествующих лет. Последний активный счет (705) предназначен для

учета опе­раций по использованию прибыли, также с выделением на счетах

второго порядка операций по использованию прибыли отчетного года и

предшествующих лет.

38.Предмет и метод бухгалтерского учета в коммерческом банке. Аналитический и

синтетический учет в банке.

Сущность и содержание предмета бухгалтерского учета в банках. Объекты

предмета бухгалтерского учета в банках, их характеристика.

Бухгалтерский учет в КБ – информационный поток о состоянии и движении

имущества банка денежных средств, кредитов, о расходах и доходах, о

финансовых результатах с целью управления, контроля, анализа и планирования

уставной деятельности банка.

Предмет бух учета вкл объекты обеспечивающие уставную деятельность банка.

Виды объектов:

Актив

I. хоз средства и их размещение

1. денежные средства – руб и ин валюта

а) в кассе

б) кор счет – в ЦБ и в КБ

в) резервный счет в ЦБ

2. ценные бумаги (вложенные)

3. кредиты (дебиторская задолженность), предоставленные (деп)

4. имущество банка ( осн средства, нематериальные активы, хоз

материалы, МБП)

5. отвлеченные средства за счет Прибыли

Пассив

II. источники (ресурсы)

1. собственный капитал

а) уставный капитал

б) фонды

в) прибыль

2. привлеченные источники (заемные)

а) расч счета

б) депозиты привлеченные

в) кредиты полученные

г) привлеченные кор счета

д) обязательства

III. функциональные обязанности банка, т.е. выполнение

оговоренных лицензий ЦБ, прав на ведение расчетных, кассовых, кредитных и

прочих операций.

Включает в себя счета: Расх 702 – Ак

Дох 701 – Пас

Расход: уплаченные % по полученным кредитам, уплаченные % по привлеченным

депозитам, отрицательная курсовая разница по операциям с цб и иностранной

валюте, з/п, амортизация, штрафы, пени, неустойки уплаченные.

Доходы: % полученные за предоставленный кредиты, положительная курсовая

разница, дивиденды полученные, штрафы, пении, неустойки полученные.

IV. финансовый результат: прибыль или убыток

прибыль 703 – П : прибыль отчетного года, прибыль предшествующих лет.

Убыток 704 – Ак: убытки отчетного года, убытки предшествующих лет.

Основные задачи бухгалтерского учета в кредитных организациях. Сущность и

содержание метода бухгалтерского учета в банках, его элементы.

Задачами бух. учета являются:

1. Обеспечение контроля за использованием собственных и привлеченных

источников

2. Контроль и анализ доходности банка через показатели уровня

рентабельности, ликвидности.

3. Контроль за движением имущества банка, матер. ценностей.

4. Контроль за формированием полной и достоверной информации о сост

расч ц.б., обязательств, фин результатов и резервов.

Метод бух учета – основные правила ведения бух учета или считается типовые

элементы метода бух учета.

Выделяют 4 парных элемента:

1.документация и инвентаризация

2. счета и двойная запись

3. баланс и отчетность

5. оценка и калькуляция

1. документ – письменное свидетельство и совершении хозяйственной операции,

придающая юридическую силу хоз документу. Документ является доказательством

на суде.

Документация обеспечивает бух учету сплошное и непрерывное отражение

уставной деятельности банка.

Реквизиты – обязательные показатели документации.

Постоянные реквизиты: название документа, №, дата составления, наименование

банков, контрагентов, печать и подписи уполномоченных лиц.

На основании документации банком проводятся инвентаризация. Она необходима

для обеспечения сохранности, полноты составления учетных данных и

достоверности.

Виды контроля:

1. предварительный – необходим для проверки целесообразности хоз

операции (правильность заполнения бланков, наличие подписей)

2. текущий – производится в течении операционного дня банка (

своевременное внесение данных)

3. последующий – проводится периодически, создается комиссия,

составляется акт.

2. счета: активные и пассивные.

Ск А(д) = Сн+ОД-ОК

Ск(к) П = Сн+ОК-ОД

ДА­ ДП¯

Выделяют счета 1 порядка и счета 2 порядка.

3. баланс – сгруппированный поток информации о ресурсах и средствах банка.

План счетов является балансом банка. Баланс является формой

отчетности. Баланс основополагающий бухгалтерский документ в деятельности

банка.

4. оценка и калькуляция – второстепенные методы бух учета банка.

Оценка имущества вкл в себя первоначальную, восстановительную

(переоценочную), остаточную (износ) стоимость.

банк может переоценивать остатки на счетах при изменении курса на цб и иностр

валюту.

Калькуляция – планирование будущих расходов и доходов (предварительный учет

затрат).

Сущность и характеристика аналитического учета в банках.

Бухгалтерский учет в банках ведется в двух направлениях: ана­литическом и

синтетическом.

Аналитический учет — это подробный детальный учет, отражающий банковскую

операцию во всех ее дета­лях.

Цель аналитического учета:

• полно, подробно и оперативно отразить все банковские операции на

бухгалтерских счетах;

• проконтролировать их по существу и по форме, пользуясь данными первичных

денежно-расчетных документов, кото­рые являются основанием для бухгалтерских

записей в аналитическом учете.

Основные средства (регистры) аналитического учета: лицевые счета,

картотеки документов, операционные журналы.

Согласно Федеральному закону "О бухгалтерском учете" аналитический учет

— это учет, который ведется в лицевых, ма­териальных и иных аналитических счетах

бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе,

обяза­тельствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синте­тического

счета. "Правила ведения бухгалтерского учета в коммер­ческих организациях"

уточняют: аналитический бухгалтерский учет ведется в лицевых счетах (карточках,

книгах, журналах), открываемых по каждому виду учитываемых средств и

ценно­стей, с указанием их назначения и владельца.

Виды и содержание лицевого счета. Схема построения номера лицевого счета.

Формы построения лицевого счета, реквизиты лицевого счета.

В некоторых литератур­ных источниках под лицевым счетом понимают бухгалтерский

счет, предназначенный для учета расчетов с физическими и юридическими лицами,

включая финансовые, кредитные учре­ждения, а также органы государственной

власти. Согласно ли­тературным источникам, связанным с автоматизацией

банков­ского учета, к лицевым счетам относят все счета низшего уров­ня,

в том числе и внутрибанковские счета, такие как счета доходов, расходов,

прибыли и убытков.

Все открываемые лицевые счета клиентов должны регист­рироваться в книге

стандартной формы, которую ведут в разрезе балансовых счетов второго порядка,

причем для каждого номе­ра и наименования этого счета открываются отдельные

страни­цы, которые пронумеровывают, прошнуровывают и опечаты­вают - Книгу

заверяет подписью главный бухгалтер или его за­меститель, ее хранят у

главного бухгалтера в несгораемом шкафу.

Во время регистрации в этой книге каждому клиенту при­сваивается порядковый

номер, который целесообразно исполь­зовать для нумерации всех лицевых счетов,

открываемых дан­ному клиенту. Номера закрытых счетов могут присваиваться

новым клиентам по истечении не менее двух лет после даты их закрытия.

В книге регистрации открытых счетов по внутрибанковским операциям

регистрируются лицевые счета, открываемые не клиентам, а для учета имущества,

расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, результатов деятельности и

т.п.

Состав реквизитов может быть следующим:

• идентификатор (кодовое обозначение) лицевого счета;

• наименование счета;

• код клиента или код статьи (в случае внутрибанковского счета);

• номер балансового счета второго порядка;

• тип счета (активный, пассивный);

• состояние счета (открыт, закрыт, блокирован, арестован);

• принадлежность счета (клиентский или внутрибанковский);

• дата и пользователь системы, открывший счет;

• дата и пользователь, производивший последнее редакти­рование счета;

• дата последней операции по счету;

• текущее сальдо;

• плановые обороты (дебетовые и кредитовые) по данному счету;

• размер допустимого овердрафта по счету;

• процентная ставка;

• процент за овердрафт:

• сумма за банковское обслуживание:

• принадлежность к тарифу (номеру тарифа);

• номер внутри балансового счета (для прямых расчетов);

• неподтвержденные кредитовые обороты (для прямых рас­четов).

Кроме указанных реквизитов по каждому лицевому счету необходимо хранить

следующие:

• входящее сальдо;

• дату операции;

• код вида операции;

• номер документа;

• вид документа;

• корреспондирующий счет;

• сумму по операции.

Данные по операциям лицевого счета должны быть дос­тупны в течение года, а по

завершении года, после проведе­ния заключительных оборотов и получения всех

отчетов, могут быть переписаны в архив. В связи с тем, что количе­ство

операций по счетам различно, целесообразно хранить общие данные по лицевому

счету и данные по операциям в разных файлах базы данных. Записи формируются

по каж­дой операции отдельно и отдельно записи с общими данны­ми по лицевому

счету.

Схема построения номера лицевого счета:

1 - номер раздела

2,3 – номер счета первого порядка

4,5 – номер счета второго порядка

6,7,8 – код валюты

9 – защитный ключ – контрольный шифр, устанавливается в момент открытия

лицевого счета.

10,11,12,13 – номер отделения, не имеющего корреспондентского счета

14,15,16,17,18,19,20 – номер лицевого счета

форма построения лицевого счета:

название банка________________________

лицевой счет №________________________

дата_________________

№ п/п	№ документа	код	№корреспондирующего счета	обороты		сальдо
				дебет	кредит	дебет	Кредит

Код операции:

1 – списано/зачислено по плат поручению

2 – оплачено/зачислено по плат требованию

3 – оплачен наличными ваш чек

4 – посступило наличными по объявлению на взнос наличными

6 – оплачено/зачислено по инкассовому поручению

9 – списано/зачислено по счету по мемориальному ордеру

13 – расчеты с применением пластиковых карт

Содержание синтетического учета. Регистры синтетического учета, их виды и

содержание, назначение срока и порядок составления.

Синтетический учет — это обобщенный учет. Он обобщает дан­ные

аналитического учета.

Задачи синтетического учета:

• сгруппировать данные аналитического учета по определенным признакам

(балансовым счетам);

• проверить правильность ведения аналитического учета.

Сгруппированные данные синтетического учета используются для анализа и

управления банковской деятельностью.

Регистрами синтетического учета являются следующие доументы:

1. ежедневный бухгалтерский баланс

2. оборотные ведомости

3. бух журналы

4. кассовые журналы

5. проверочная ведомость

На основании первичных документов составляется бух журнал – ежедневный,

где отражаются проводки по корреспондирующим счетам, журнал ведется в

компьютере и заносят данные в комп операционист.

Отдельно от бух журнала ведется учет в кассовых журналах. Они бывают 2 видов:

1. по приходу кассы

2. по расходу кассы

Кассовые журналы ведутся в кассе банка кассирами. На основании документов

поступающих в кассу банка: приходный кассовый ордер, расходный кассовый

ордер, чек, объявление на взнос наличными составляются кассовые ордера. В

конце рабочего дня банка общими суммами по корреспондирующим счетам данные

переносятся в бух журнал. Такое правило учета необходимо для качественного

контроля за наличием и движением денежных средств в кассе банка.

Бух баланс – ежедневная форма отчетности. В нем отражается остатки на

начало рабочего дня в банке и остатки на конец дня.

Бухгалтерский журнал предназначен для регистрации всех операций, проведенных

за день по балансу банка. В нем выво­дятся итоги оборотов по балансовым

счетам. Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансо­вым и

внебалансовым счетам. По окончании месяца на первое число составляется

оборотная ве­домость за месяц. Ежеквартально также составляется оборотная

ведомость, которая содержит остатки на начало года, обороты с начала года и

остатки на конец отчетного периода.

Помимо ежедневной оборотной ведомости составляется ежедневный баланс. Форма

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6