Расчетно-кассовое обслуживание предприятий коммерческими банками
илиалам, представительствам, отделениям и другим обособ-ленным подразделениям юридических лиц;учреждениям и организациям, состоящим на государственном бюджете, руководители которых не являются самостоятельными распорядителями кредитов, или на имя этих руководителей; общественным и религиозным организациям. При открытии текущих счетов религиозным организациям в учреждении банка представляется: заявление об открытии счета;справка соответствующего уполномоченного Совета по делам религии о регистрации;карточка с образцами подписей и оттиска печати. Ответственный работник бухгалтерии кредитной организации проверяет правильность оформления и полноту представления документов и передает их в юридический отдел для проверки за-конности и достоверности представленных документов.Счет открывается при наличии на заявлении клиента разре-шительной надписи Председателя Правления или его замести-теля и главного бухгалтера кредитной организации. За откры-тие и ведение счета кредитная организация может взимать оп-ределенную плату. Клиент заполняет заявление на взнос налич-ными и вносит требуемую сумму в кассу кредитной организа-ции. Документы по оформлению счета хранятся в юридичес-ком отделе, в сейфе в порядке возрастания номеров. Карточки с образцами подписей и оттиска печати хранятся в специаль-ной картотеке у операциониста. Клиенту кредитной организа-ции сообщается номер счета и операциониста, с которым будет работать клиент. Номера счетов включают в себя: двадцать знаков счетов второго порядка; три знака кода валюты; два знака отраслевой принадлежности; один знак код; четыре знака номера отдельного лицевого расчетного или те-кущего счета и т.д. Деньги и кредит. -- 1998.,№ 4.,стр.78.Счета второго порядка открываются в соответствии с новым Планом счетов кредитных организаций в 4-м разделе и строятся в зависимости от юридического статуса лица, открывающего счета: Финансовая газета. -- 1998.№ 21.,,стр.5.405 Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности406 Счета предприятий, находящихся в государственной(кроме федеральной) собственности407 Счета негосударственных предприятийПрочие счета открываются в зависимости от типа счета -- «Т», «И» и «С»:40801 Организации банков40802 Физические лица -- предприниматели40803 Физические лица-предприниматели-нерезиденты40804 Юридические лица-нерезиденты -- счета типа «Т»40805 Юридические лица-нерезиденты -- счета типа «И» 408066 Юридические лица-нерезиденты -- счета типа «С»Существуют особенности открытия счетов «Юридические лица--нерезиденты», включая рублевые счета типа «Т» и «И» «Фи-зические лица предприниматели-нерезиденты (кроме операций по вкладам)».Рублевые счета типа «Т» открываются нерезидентам для обслу-живания их экспортно-импортных операций (кроме операций, связанных с осуществлением экспорта из Российской Федерации товаров, в отношении которых применяются нетарифные меры внешнеэкономического регулирования), а также для целей содер-жания в Российской Федерации их представительств, филиалов. Ширинская Е. Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт.-- М.: Финансы и статистика, 1997.,стр.382.Расчеты по экспортно-импортным операциям могут осуществ-ляться только со счетов типа «Т» нерезидентов, имеющих право осуществлять предпринимательскую деятельность в соответствии с их учредительными документами, документами об их регистрации, разрешениями, выданными российскими уполномоченными орга-нами и другими документами, определяющими их юридический статус.Рублевые счета типа «Т» могут открываться на основании до-говора банковского счета, заключенного с уполномоченным бан-ком Российской Федерации, на имя; предприятий, учреждений, организаций, имеющих на террито-рии Российской Федерации представительства, филиалы; банков и иных кредитных организаций и учреждений, имею-щих представительства на территории Российской Федерации, ис-ключительно для целей содержания этих представительств; международных организаций, имеющих на территории Россий-ской Федерации представительства, (филиалы; иностранных дипломатических, торговых и иных официальных представительств.Нерезиденты для осуществления инвестиционной деятельнос-ти в Российской Федерации (в том числе сделок приватизации) открывают специальные рублевые счета типа «И» в уполномо-ченных банках Российской Федерации на основании договора банковского счета.Все инвестиции и реинвестиции на территории Российской Федерации в рублях, а также покупка иностранной валюты за руб-ли в связи с репатриацией доходов, полученных в результате ин-вестиционной деятельности на территории Российской Федера-ции, должны осуществляться нерезидентами с рублевых счетов ти-па «И».Рублевые счета типа «И» могут открываться на имя нерезидентов: предприятий, учреждений, организаций; банков и иных кредитных организаций и учреждений; международных организаций; физических лиц.Расчеты по счетам типа «И» по сделкам приватизации могут осуществляться всеми нерезидентами, кроме юридических лиц-нерезидентов с российским участием, в уставном капитале кото-рых доля Российской Федерации, местных органов государствен-ной власти Российской Федерации, общественных организаций (объединений) -- резидентов, благотворительных и иных общест-венных фондов--резидентов превышает 25%.Расчеты по счетам типа «И» по сделкам, не связанным с при-ватизацией, могут осуществляться всеми нерезидентами, кроме физических лиц-нерезидентов, не зарегистрированных для веде-ния хозяйственной деятельности в стране их гражданства или по-стоянного места жительства. На имя одного нерезидента может быть открыт только один рублевый счет типа «И» в Российской Федерации в одном из уполномоченных банков.Банки-нерезиденты не могут осуществлять расчеты в рублях по операциям, связанным с иностранными инвестициями в Рос-сийскую Федерацию (в том числе связанным с приватизацией), через свои рублевые корреспондентские счета в уполномоченных банках Российской Федерации как за счет и по поручению их клиентов-нерезидентов, так и за счет собственных средств.Рублевые счета физическим лицам-предпринимателям-нерезиден-там открываются уполномоченными банками для зачисления их личных доходов в рублях и оплаты текущих рублевых расходов во время проживания на территории Российской Федерации. С ука-занных счетов не могут оплачиваться расходы, связанные с инве-стиционными операциями. Рублевые счета физических лиц--предпринимателей-нере-зидентов могут открываться и вестись только непосредственно в уполномоченных банках Российской Федерации.Открытый счет и все реквизиты по каждому клиенту заносятся в журнал регистрации открытых счетов. Обязательными реквизи-тами журнала являются: номер счета, наименование и адрес кли-ента, дата открытия счета, примечание. Журнал является доку-ментом особой отчетности, он должен быть пронумерован, про-шнурован, скреплен печатью и храниться у главного бухгалтера или его заместителя в сейфе.Об открытии счета главный бухгалтер учреждения банка на подлинном экземпляре устава делает отметку с указанием номе-ра счета и заверяет его гербовой печатью. Клиенту выдается справ-ка для налоговой инспекции об открытии расчетного или теку-щего счета.Каждое юридическое лицо может иметь несколько расчетных (те-кущих) счетов в различных кредитных организациях.2.2. Ведение счетов кредитной организациейОперации по расчетным (текущим) счетам регулируются зако-нодательством и правилами банка и производятся по расчетно-денежным документам установленных форм. Владелец счета обя-зан соблюдать законодательство и правила Центробанка России об операциях по расчетным, текущим счетам. По расчетному (те-кущему) счету происходит оплата документов в пределах имею-щегося остаткам в календарной очередности и поступления от хо-зяйственной и прочей деятельности. Авдиянц Ю.П. Кредит и повышение эффективности производст-ва. -- М.: Финансы, 1992.,стр.59.На рублевые счета типа «Т», а также на рублевые корреспондент-ские счета банков-нерезидентов могут зачисляться суммы:поступлений от резидентов за поставляемые в Российскую Фе-дерацию товары, а также за производимые нерезидентом-владель-цем счета работы (оказываемые услуги);выручки в рублях от продажи иностранной валюты на внутрен-нем валютном рынке Российской Федерации в порядке, устанав-ливаемом Банком России;привлекаемых кредитов в рублях, а также поступающих в пога-шение ранее предоставленных кредитов в рублях;штрафных санкций, взыскиваемых с резидентов по договорам (контрактам), заключенным с нерезидентом--владельцем счета;поступлений от резидентов в виде переводов неторгового ха-рактера;страховых выплат по обязательным и добровольным видам стра-хования;возврата от резидентов средств в рублях в случае расторжения (изменения условий) договоров (контрактов);возврата на соответствующие счета остатка кассы представи-тельствами (филиалами нерезидентов), превышающего установ-ленный лимит;возврата средств, ранее размещенных в банковские депозиты, а также средств, получаемых от реализации депозитных сертифи-катов банков, облигаций (в том числе государственных) и иных долговых обязательств;начисленных процентов по остаткам на счете и по средствам, размещенным в банковские депозиты, депозитные сертификаты банков, облигации (в том числе государственные) и иные виды долговых обязательств;консульских сборов дипломатических представительств иност-ранных государств;поступлений, вырученных от реализации товарно-материаль-ных ценностей, принадлежащих нерезиденту--владельцу счета;переводов со счетов того же типа, в том числе открытых на имя иных владельцев-нерезидентов; переводов со счета типа «И».Средства с рублевых счетов типа «Т», а также с рублевых кор-респондентских счетов банков--нерезидентов по распоряжению владельцев (распорядителей) счетов могут быть использованы:для платежей в пользу резидентов в оплату поставляемых из Российской Федерации товаров, а также в пользу резидентов за производимые ими работы (оказываемые услуги) нерезидентам;для платежей, связанных с размещением средств со счета в бан-ковские депозиты, депозитные сертификаты банков, облигации (в том числе государственные) и иные виды долговых обязательств;для платежей, связанных с выплатой штрафных санкций по договорам (контрактам), заключенным с резидентами;для платежей в пользу резидентов в виде переводов неторгово-го характера;для уплаты налогов, пошлин, сборов и других обязательств пла-тежей подобного характера, а также взносов на социальное стра-хование;для платежей по осуществлению переводов суммы страховых взносов (премий) по обязательным и добровольным видам страхо-вания;для оплаты текущих расходов на содержание на территории Рос-сийской Федерации представительств, филиалов нерезидента (т.е. арендных платежей, платежей за коммунальные и другие услуги);на приобретение товарно-материальных ценностей для обес-печения текущей деятельности представительств, филиалов; на оплату аренды каналов связи;на оплату пересылки и доставки грузов, почтовых отправлений и периодических изданий;для выплаты заработной платы и других вознаграждений ра-ботникам по трудовым и гражданско-правовым договорам; на командировочные расходы работников; на переводы страховых взносов по обязательным и доброволь-ным видам страхования;на оплату лечения работников при несчастных случаях и забо-леваниях и т.п.;на выплату комиссионного вознаграждения кредитной органи-зации, осуществляющей обслуживание по счету, а также сумм в погашение основного долга и процентов по привлеченным кре-дитам в рублях;на оплату переводов на рублевые счета типа «Т» (рублевые кор-респондентские счета банков-нерезидентов), в том числе в пользу иных нерезидентов.На рублевые счета типа «И» могут зачисляться: Белоглазова Г. Н. Коммерческие банки в условиях формирова-ния рынка. -- Л.: Изд.ЛФЗИ, 1998.,стр.50-51.выручка в рублях от продажи иностранной валюты на внутрен-нем валютном рынке Российской Федерации в порядке, устанав-ливаемом Центробанком;поступления в виде дивидендов по акциям, процентов по пае-вым и долевым вкладам, а также иных доходов, полученных в ре-зультате распределения прибыли (дохода) резидента-предприятия, учреждения, организации;суммы возврата средств из федерального и местных бюджетов, а также от резидентов--продавцов объектов приватизации и иных объектов иностранных инвестиций средств по расчетам по сдел-кам купли-продажи вышеуказанных объектов, а также средств, ранее перечисленных в качестве задатка по этим сделкам;штрафные санкции, взыскиваемые по сделкам купли-продажи объектов приватизации и иных объектов иностранных инвестиций;суммы, оставшиеся от реализации активов ликвидированных предприятий после удовлетворения требований кредиторов;суммы компенсаций стоимости объектов, принадлежащих не-резиденту--владельцу счета и национализированных либо рекви-зированных в случаях и порядке, предусмотренных законодатель-ными актами Российской Федерации, а также убытков, причи-ненных нерезиденту--владельцу счета в результате действий орга-нов государственной власти, прекращающих право собственнос-ти на принадлежащие ему объекты иностранных инвестиций или препятствующих осуществлению этого права;суммы от реализации акций, паевых и долевых вкладов, явля-ющихся объектами иностранных инвестиций на территории Рос-сийской Федерации.Средства с рублевых счетов типа «И» по распоряжению вла-дельцев (распорядителей) счетов могут быть использованы для:покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации в порядке, устанавливаемом Центробан-ком, после уплаты налогов и сборов в соответствии с законода-тельством Российской Федерации;платежей по сделкам купли-продажи объектов иностранных инвестиций (в том числе объектов приватизации), кроме плате-жей по сделкам купли-продажи ценных бумаг, не являющихся ак-циями, выраженными в валюте Российской Федерации; платежей по сделкам купли-продажи приватизационных чеков; переводов сумм задатка на счет продавца (в том числе на счет соответствующего фонда имущества для участия в конкурсе-аук-ционе по приобретению объектов приватизации) в связи со сдел-ками купли-продажи объектов иностранных инвестиций;уплаты штрафных санкций, предусмотренных договорами куп-ли-продажи объектов иностранных инвестиций и законодатель-ством Российской Федерации;выплаты комиссионного вознаграждения уполномоченному банку, осуществляющему обслуживание по счету типа «И»;переводов на рублевый счет типа «Т», открытый на имя того же владельца-нерезидента.Уполномоченные банки могут открывать физическим лицам-нерезидентам рублевые счета для зачисления личных доходов этих физических лиц и оплаты текущих рублевых расходов во время проживания в Российской Федерации,С рублевых счетов физических лиц--нерезидентов не могут оп-лачиваться расходы, связанные с инвестиционными операциями (в том числе со сделками приватизации). В остальном режим рубле-вых счетов физических лиц--нерезидентов аналогичен режиму руб-левых счетов физических лиц-- резидентов Российской Федерации. Ширинская Е. Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт.-- М.: Финансы и статистика, 1997.,стр.197.По кредиту расчетных (текущих) счетов отражаются операции по зачислению сумм в рублях, по дебету -- операции по списанию пла-тежей. Банковское дело в Москве.--М., Посткриптум., 1999.,стр.18.Для обеспечения своевременности расчетов с бюджетами всех уровней и Пенсионным фондом Российской Федерации, оплаты труда работающих и расчетов за товары и услуги при недостаточ-ности рублевых средств на расчетных (текущих) счетах юридиче-ские лица обязаны продавать средства, находящиеся на валютных счетах, и направлять вырученные рубли на расчетные (текущие) счета для осуществления перечисленных платежей. При этом ус-тановленный порядок обязательной продажи валютных средств не распространяется на средства юридических лиц, накапливае-мые на валютных счетах для выполнения обязательств по кон-трактам с иностранными партнерами, заключаемым в соответст-вии с кредитными соглашениями.2.3. Очередность платежей с расчетных (текущих) счетовСписание денежных средств со счета осуществляется кредит-ной организацией на основании распоряжения клиента. Без рас-поряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установ-ленных законом. При наличии на расчетных (текущих) счетах клиентов денежных средств, сумма которых достаточна для удов-летворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоря-жений владельца счета и других документов на списание (кален-дарная очередность), если иное не предусмотрено законом.При недостаточности денежных средств на счете для удовле-творения всех предъявленных к нему требований в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, при-чиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов (группа 1); во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечис-ление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате возна-граждений по авторскому договору (группа 2); в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматри-вающим платежи в бюджет и во внебюджетные фонды (группа 3); в четвертую очередь производится списание по процентам и ко-миссиям кредитной организации (группа 5), а также по исполни-тельным документам, предусматривающим удовлетворение дру-гих денежных требований (группа 4); в пятую очередь произво-дится списание по процентам и комиссиям кредитной организа-ции (группа 5), а также по другим платежным документам в по-рядке календарной очередности (группа 6).Списание средств со счета по требованиям, относящимся к од-ной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов или наступления сроков платежа. Выда-ча денежных средств на неотложные нужды не производится.При предоставлении в кредитную организацию платежных до-кументов по перечислению средств (получению платежа) в пра-вой стороне, в специально отведенных графах, клиенты простав-ляют очередность платежей в соответствии с очередностью, уста-новленной Гражданским кодексом Российской Федерации.При отсутствии средств у клиентов неоплаченные документы учитываются на внебалансовых счетах: 90902 «Расчетные докумен-ты, не оплаченные в срок», 90903 «Расчетные документы клиен-тов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспон-дентских счетах кредитной организации».2.4. Закрытие счетовРасчетные и текущие счета юридических лиц закрываются: по заявлению владельца счета;при изменении характера деятельности, связанной с утратой хотя бы одного из признаков, предусмотренных в Уставе юриди-ческих лиц, и т.д.;по решению органа, создавшего предприятие, объединение, ор-ганизацию или учреждение;при ликвидации записей по счету, за исключением учрежде-ний, состоящих на бюджете, счета которых в этих случаях не за-крываются.Кредитная организация обязана за 10 дней письменно преду-предить владельца о закрытии его счета. Порядок закрытия бю-джетных счетов определяется инструкцией Центробанка по кас-совому исполнению государственного бюджета. Операции по рас-четным (текущим) счетам могут быть приостановлены по реше-нию государственных налоговых инспекций.При переоформлении расчетных, текущих и других счетов рези-дентам в связи с реорганизацией (слияние, присоединение, раз-деление и выделение) предоставляются такие же документы, как и при создании юридических лиц.При изменении наименования, не вызванном реорганизацией, а также при изменении подчиненности в кредитную организацию представляются заявление владельца счета, уведомляющее об из-менениях, и копия решения соответствующего органа. При изме-нении характера деятельности владельца счета представляется ко-пия нового Устава (положения), нотариально заверенного. Ука-занные документы должны быть представлены в течение месяца со дня переименования или изменения подчиненности. При из-менении наименования и подчиненности владелец счета представ-ляет новую карточку с образцами подписей и оттиска печати, но-тариально заверенную.При ликвидации юридического лица представляются решение и предписание арбитражного суда о ликвидации юридического лица с указанием в нем срока действия и заверенная карточка с образ-цами подписей и оттиска печати ликвидационной комиссии, а в случае отсутствия такой печати -- с оттиском печати той органи-зации, которая создала ликвидационную комиссию.При передаче счета в другое учреждение банка одновременно передаются по описи все юридические документы по оформле-нию счета.2.5. Операции по вкладам и депозитам и их отражение в учетеРабота по открытию счетов по депозитным договорам и вкла-дам проводится по следующим направлениям:открытие юридического дела (не для клиента кредитной орга-низации);составление (юридически правильно) депозитного договора или договора о вкладе;выбор и регистрация в журнале открытых счетов соответству-ющего счета;соблюдение сроков зачисления и списания средств по депо-зитным и вкладным счетам;использование депозитных и вкладных средств в соответствии с условиями договора.Договор должен быть составлен в соответствии с видом депо-зита: до востребования или срочного вклада с обязательными рек-визитами и условиями: наименование и адрес вкладчика юриди-ческого или физического лица, сумма и вид вклада, срок вклада, проценты по вкладу, возможность досрочного востребования, осо-бые условия (регулярное пополнение; расходование на определен-ные цели; использование как гарантии и т.д.). Ж-л. Вопросы экономики.--М., № 9.,1998.,стр.47.Учет депозитов ведется в 3--4 разделах Плана счетов на отдель-ных пассивных счетах в зависимости от юридического статуса вла-дельца, а также срока вкладов:315 Депозиты и иные привлеченные средства банков 319 Депозиты, размещенные в Банке России31901 Депозиты, размещенные в Банке России 323 Депозиты и иные размещенные средства в банках-нерезидентах410 Депозиты Минфина России 411 Депозиты финансовых органов субъектов Российской Федерации и местных органов власти412 Депозиты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации413 Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и местных органов власти414 Депозиты финансовых организаций, находящихсяв федеральной собственности415 Депозиты коммерческих предприятий и организаций,находящихся в федеральной собственности416 Депозиты некоммерческих организаций, находящихсяв федеральной собственности417 Депозиты финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности418 Депозиты коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности419 Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности420 Депозиты негосударственных финансовых организаций421 Депозиты негосударственных коммерческихпредприятий и организаций422 Депозиты негосударственных некоммерческих организаций423 Депозиты физических лиц425 Депозиты юридических лиц -- нерезидентов426 Депозиты физических лиц -- нерезидентовВнутри каждого счета 1-го порядка депозитные счета строятся по счетам 2-го порядка в зависимости от сроков: до востребования; на срок до 30 дней; на срок от 31 до 90 дней; на срок от 91 до 180 дней; на срок от 181 дня до одного года; на срок от одного года до трех лет; на срок свыше трех лет; для расчетов с использованием пластиковых карт.Условия договора должны быть правильно отображены в бух-галтерском учете:.Проценты начисляются на весь период депонирования средств с момента поступления денег на счет в кредитной организации и выплачиваются одновременно с возвратом депозита или ежеквар-тально по желанию вкладчика.Соглашение вступает в действие с момента поступления денег на корсчет кредитной организации.При досрочном снятии денег вкладчик обязан предупредить об этом кредитную организацию за 10 или менее дней согласно до-говору. При этом проценты по вкладу не выплачиваются (или выплачиваются по гарантированной таблице).Все изменения и дополнения соглашения производятся по со-гласию сторон в письменной форме.2.6. Расчеты платежными поручениямиПри безналичных расчетах допускается использование платеж-ных поручений, чеков, аккредитивов и платежных требований-поручений. Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором.
Рефераты бесплатно, реферат бесплатно, сочинения, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты, рефераты скачать, рефераты на тему, курсовые, дипломы, научные работы и многое другое.
